Налог на имущество физических лиц и тенденции его развития в российских условиях

Потребность в реформировании налогообложения имущества физических лиц обусловлена необходимостью рационализации формирования денежных доходов муниципальных образований, а также повышением эффективности и потенциала налога в целом. Существующий механизм начисления и взимания имущественных налогов в большей степени служит фискальным целям, нежели задачам общеэкономического характера.
Наблюдаются низкая собираемость имущественных налогов и проблемы администрирования (использование в качестве налоговой базы по налогу на имущество физических лиц инвентаризационной стоимости, сложность и многообразие системы льгот, несовершенство процедур расчета и порядка уплаты по налогу).
Проблема оценки недвижимости является наиболее серьезной трудностью, которая существует в настоящий момент и препятствует введению налога на недвижимость. Создание кадастра недвижимости является одним из важнейших этапов проведения реформы налогообложения недвижимости.
Об актуальности работы говорит также тот факт, что в настоящее время наблюдается острый дефицит в обеспеченности местного управления финансовыми источниками. Большинство муниципальных образований являются дотационными. В то же время изучение опыта администрирования имущественных налогов, и, в частности, налога на имущество физических лиц, в зарубежных странах говорит о том, что данный налог может играть более важную роль в формировании доходной базы местных бюджетов.
Неразрешены многие вопросы в области администрирования налога, отсутствует стройная система учета инвентарной стоимости, и во многих случаях затраты на сбор налога превышают его поступления. В научной литературы налогу также уделяется недостаточно внимания.
Названные обстоятельства предопределили актуальность рассмотрения налогообложения имущества физических лиц в современных условиях.
Различные аспекты теории налогов детально представлены в работах зарубежных ученых-экономистов: Д. Кейнса, А. Маршалла, А. Смита, Д. Рикардо.
В современной отечественной...

Переход экономики России к рыночному хозяйству предопределил проведение налоговой реформы и создание такой налоговой системы, которая соответствовала бы новым общественным отношениям и мировому опыту.
Налоги являются одним из ключевых инструментов государственной политики, затрагивающим важные стороны жизни общества и влияющим на решение стоящих перед государством задач. От современного состояния системы налогообложения во многом зависит характер экономических и социальных преобразований в стране.
Отдельное место в налоговой системе занимает налогообложение имущества физических лиц. Существование налога на имущество физических лиц объясняется необходимостью создания доходного источника бюджета любого государства, а также регулирования уровня доходов населения. Правильно построенная и отлаженная система налогообложения является основой для реализации функций государства, и эффективность налогообложения зависит от того, насколько правильно определены подходы к налогообложению имущества, а именно верно выбраны элементы налога.
Налог на имущество физических лиц установлен федеральным законом от 9 декабря 1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Данный налог претерпевал много изменений, последним из которых стал перевод его в разряд местных налогов, вводимых представительными органами власти муниципальных образований непосредственно на территории тех городов и населенных пунктов, где расположены объекты недвижимости. Это единственный налог, который не регулируется главой НК РФ. Хотя налог относится к местным, правила его исчисления и уплаты установлены федеральным законом. Такая ситуация сохраняет существенные недостатки налога. С одной стороны, оценка имущества исходя из его инвентаризационной стоимости снижает значимость налога д ля местных бюджетов, с другой — налог не учитывает реальную доходность имущества и материальное положение физических лиц.
В результате написания выпускной квалификационной работы сделаны следующие основные выводы:...