Аудиторский риск. Рабочие документы аудитора

Актуальность изучения аудиторского риска и рабочих документов аудитора обусловлена тем, что проведение аудита всегда сопровождается определенным риском. ход аудиторской проверки и ее результаты должны быть документально оформлены. С проблемой ведения рабочих документов аудитор сталкивается с первой аудиторской проверки. Аудитор должен уяснить себе, в чем заключается аудиторский риск, его сущность, составные части, как его определить и его максимально допустимый уровень. От решения данной проблемы зависит согласие аудитора на проведение проверки финансовой отчетности или отказ от нее; составление плана проверки и ее сроков; выбор направлений, подходов, методов и приемов аудиторской проверки.
Целью контрольной работы является изучение аудиторского риска и рабочих документов аудитора.
Для достижения поставленной цели в процессе работы необходимо решить следующие задачи:
- определить понятие аудиторского риска и его составные;
- изучить собственный риск и риск выявления.
- изучить методику определения аудиторского риска;
- определить понятие и классификацию рабочих документов аудитора;
- изучить методику составления рабочих документов аудитора и ведения аудиторского досье;
- изучить виды аудиторских заключений.
Предметом изучения является аудиторский риск и рабочие документы аудитора.
Теоретическую основу написания контрольной работы составляют учебники, монографии и статьи ведущих экономистов, занимающихся данной проблемой, таких как Подольский В., Сотникова Л., Савин А.А. и других.
Методика выполнения работы включает в себя следующие методы и приемы: изучение научной литературы, методы правового регулирования аудиторского риска и рабочих документов аудитора.
Структура работы. Контрольная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы. В первой главе рассмотрен аудиторский риск; во второй главе изучены рабочие документы аудитора; в заключении сделаны выводы по результатам проведенной работы.

1 АУДИТОРСКИЙ РИСК
1. 1 Понятие аудиторского риска и его составные
Для того, чтобы осознать и оценить решающее значение определения аудиторского риска для надлежащего исполнения им своих профессиональных обязанностей, с наименьшей вероятностью допущения ошибок или неточностей в работе, обеспечения наибольшей эффективности проверки, необходимо определить основные подходы к аудиту. В зарубежной литературе и практике их несколько, а именно: подтверждающий аудит; процедурный аудит; системный аудит; аудит зон риска [3].
Подтверждающий аудит заключается в проверке очень большого количества фактического материала, различных бухгалтерских записей, для того, чтобы сделать общий вывод. При этом имеет место почти дублирование бухгалтерских записей клиента с затратой большого количества труда аудитора. Однако даже при этом может иметь место риск неверного вывода о фактическом состоянии дел, например, из-за несоответствующего толкования полученных данных, их обобщения и т.п.
С использованием процедурного аудита объем работы аудитора несколько сокращается в связи с тем, что на предприятии действуют заранее определенные процедуры обработки данных, а аудитор проверяет их надежность. Но и в этом случае аудитор может применить несоответствующие методы получения аудиторских доказательств, что также представляет собой аудиторский риск.
При системном аудите оценивается эффективность функционирования систем – системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля предприятия – клиента. Поэтому необходимо предусмотреть, а значит, и оценить риск того, что в этих системах в определенных местах могут возникнуть сбои или они являются несовершенными, то есть оцениваются не собственно сами данные, а качество их получения и контроля.

Таким образом, на основании проведенной работы по изучению аудиторского риска и рабочих документов аудитора можно сделать следующие выводы.
Аудиторский риск как важный элемент планирования аудита представляет собой синтетическую величину, изменяющуюся под воздействием «наследственного», контрольного и детекционного рисков. Материальность и риск, а также связанное с ними формирование информационной базы аудита являются фундаментальными положениями в теории и практике аудита.
Аудитор должен документально подтвердить определение аудиторского риска. Часто собственный риск и риск контроля оцениваются комбинированно, в совокупности. Для этого аудитору необходимо проанализировать возможные типичные ошибки и нарушения, которые могут возникнуть; установить наличие или отсутствие процедур контроля за ведением бухгалтерского учета и отчетности; оценить влияние недостатков управления предприятием – клиентом на риск выявления.
Система учета в Украине претерпевает значительные изменения и не все бухгалтеры на достаточном уровне решают стоящие перед ними задачи по изменению системы бухгалтерского учета на своих предприятиях, что влечет за собой еще большее увеличение аудиторского риска. У аудиторов Украины имеется еще недостаточный опыт в определении аудиторского риска, поэтому необходимо использовать лучшие стороны зарубежного опыта в этом вопросе, особенно при использовании такого подхода к проведению аудита, как аудит зон риска. Как утверждают западные ведущие профессиональные аудиторы, при надежных системах учета и внутреннего контроля, как правило, устанавливают высокий порог выявления ошибок, что позволяет сократить объем аудиторских процедур, тестов и сосредоточить внимание на областях, связанных с наибольшим риском, учитывая специфику конкретного предприятия, а также преимущественно использовать такие методы и приемы, которые направлены на выявление ошибок после их совершения, а не на их предотвращение.