Криминологическая характеристика налоговой преступности

Существенный момент криминологической характеристики - всестороннее и полное понимание такого социального явления, как преступность, - выступает необходимым условием успешного контроля данного явления и залогом эффективной деятельности по профилактике преступности. Поэтому важное значение уделяется конкретному содержанию криминологической характеристики, т.е. элементам, составляющим в своей совокупности и взаимосвязи ее структуру.
Налоговые правонарушения и преступления и относятся именно к та-кой группе. Укрытие доходов от налогообложения - одна из наиболее массовых форм противоправного накопления капитала. Такие преступные проявления тесно связаны с правонарушениями административного и финансового характера, которые являются своеобразной их “предкриминальной ступенью”.
Налоговая преступность понимается как совокупность преступлений, объектом которых являются охраняемые уголовным законом отношения по поводу взимания налогов и сборов, а также осуществления контроля за свое-временностью и полнотой их уплаты. При выделении налоговой преступности учитываются особый субъектный состав налоговых правоотношений (финансовые органы, налоговые органы, налоговая милиция (подразделения органов внутренних дел по налоговым преступлениям), налоговые агенты и налогоплательщики) и специфический объект (отношения по поводу исчисления, уплаты налогов (сборов) и осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты). Налоговая преступность - общественно опасное явление, в основе которого лежит конфликт между государством в лице на-логовых органов и налогоплательщиками.

КРИМИНОЛОГИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
НАЛОГОВОЙ ПРЕСТУПНОСТИ

Налоговые преступления, как и другие преступления, совершаемые в экономической сфере, характеризуются исключительно высокой латентностью. По прогнозам аналитиков, основная часть преступлений до сих пор не выявляется, а количество возбуждаемых по фактам нарушения налогового законодательства уголовных дел может возрасти до 30 тыс. и более в год. Тем не менее, судить об истинном состоянии налоговой преступности можно при помощи методов экономико-правового анализа, основывающихся на использовании различной экономической информации.
Финансовый ущерб, причиняемый налоговыми преступлениями, огромен и часто превышает ущерб от других видов преступлений в сфере экономической деятельности. По данным Главного управления по налоговым преступлениям ФСЭНП МВД России, в 2003 г. вновь созданными подразделениями органов внутренних дел по налоговым преступлениям было выявлено 3456 нарушений законодательства о налогах и сборах, из них совершенных в крупном и особо крупном размере - 2206. Размер причиненного государству ущерба на момент возбуждения уголовных дел по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах составил около 4,5 млрд руб. В суд было направлено 515 уголовных дел, за совершение налоговых преступлений осуждено 650 человек. За 11 месяцев 2004 г. этими же подразделениями выявлено 2746 фактов уклонения от уплаты налогов и сборов с физического лица, 3464 - уклонения от уплаты налогов и сборов с организации, 290 - неисполнения обязанностей налогового агента, 1103 - сокрытия денежных средств либо имущества организации (индивидуального предпринимателя), за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов. Общий материальный ущерб от преступлений, выявленных подразделениями органов внутренних дел по налоговым преступлениям, за этот период составил 75,5 млрд. руб. (для сравнения: общий ущерб от 167,5 тыс. преступлений экономической направленности, выявленных подразделениями по борьбе с экономическими...

Статья 57 Конституции России устанавливает: “Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы...”. Таким образом, Основной закон страны относит уплату налогов в бюджет к обязанностям всех граждан. Это во многом обусловливается тем, что от своевременности и полноты сбора на-логов зависит наполняемость бюджетов различных уровней, влияющая в свою очередь на стабильность выплат заработной платы, пенсий, дотаций, различных социальных пособий и т.п.
На сегодняшний день можно констатировать массовое уклонение юридических и физических лиц от налогообложения. Бюджет недополучает огромные деньги, что неблагоприятно отражается на жизни всего общества, уг-рожает экономической безопасности страны.
В значительной мере сложность заключается в самом процессе доказывания и восстановления всей картины налоговых преступлений. Главная проблема - это доказывание умысла в совершении налогового преступления, по-скольку основная часть обвиняемых ссылается на технические ошибки, не-знание законов, инструкций и иных нормативных актов. По большинству уголовных дел, находящихся в производстве следователей органов налоговой полиции, расследование затруднено в силу многоэтапности, объемности, не-очевидности, завуалированности преступлений, из-за значительных сумм сокрытия объектов налогообложения, стремления обвиняемых различными способами повлиять на исход дела, уклонения виновных от явки в следственные органы и иных причин.
В сложившейся ситуации анализ действующих (и действовавших) уголовно-правовых норм, регулирующих вопросы ответственности за совершение налоговых преступлений, особенно актуален.
В действующем Уголовном кодексе РФ 4 статьи предусматривают ответственность за налоговые преступления:
- статья 198, предусматривающая наказание за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является...