НДФЛ: анализ налоговых ставок

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ (ст. 53 НК РФ). Налоговая ставка − один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.
По налогу на доходы физических лиц установлены следующие налого-вые ставки: 13%, 35%, 30%, 15%, 9% (ст. 224 НК).
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следую-щих доходов:
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб.;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения разме-ров, указанных в ст. 214.2 НК (превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте);
Следует отметить, что в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. №55-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» абзац четвертый п. 2 ст. 224 НК РФ был изложен в новой редакции.
В прежней редакции абзац четвертый п. 2 ст. 224 НК РФ был изложен следующим образом:
«процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирова-ния Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 года на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования...

Реформирование экономических отношений существенно повлияло на реализацию государством налоговой политики и функций налогообложения. В этой ситуации главным источником поступления финансовых средств для образования, культуры, здравоохранения, обороны, для социальных программ, поддержания правопорядка и других важных задач становятся налоги. Развитие рыночной экономики в России остро поставило вопрос о формировании рациональной налоговой системы. В советский период нашей истории налоги не играли заметной роли в управлении хозяйством и носили в основном номинальный или фискальный характер. Внедрение рыночных механизмов, обеспечение реальной экономической самостоятельности предприятий, распространение негосударственных форм собственности сделали необходимыми создание налоговой системы, позволяющей осуществлять макроэкономическое управление хозяйствующими субъектами, включать эффективные механизмы воздействия на предпринимательскую активность. Между тем, состояние налогового законодательства в системе механизмов регулирования социально-экономического развития страны все еще далеко от совершенства.
В условиях рыночных отношений и особенно в условиях экономического кризиса налога на доходы физических лиц является одним из важнейших экономических регуляторов. От того, насколько правильно построена система взимания налога на доходы физических лиц, зависит эффективное функционирование всей российской экономической системы. Именно налог на доходы физических лиц на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах налогового реформирования, равно как и острой критики. На данный момент существует множество всевозможной литературы по налогу на доходы физических лиц и в том числе по подоходному налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт взимания этого налога в России. Но в связи с тем, что система взимания налога на доходы физических лиц в России создана в первые годы нового века практически заново, сегодня мало...

Подведем итог проделанной работе. В РФ ставка на доходы фи-зических лиц является единой, не зависящей от полученного плательщиком налога и составляет 13%. Однако в отношении некоторых групп доходов установлены повышенные (15%, 30%, 35%) или пониженные ставки (9%).
Современная теория налогов в целях эффективного функционирования налоговой системы предполагает соблюдение следующих основополагающих принципов налогообложения: принципа справедливости, т.е. всеобщности обложения и равномерности распределения между гражданами в зависимости от их дохода; принципа определенности, т.е. сумма, способ и средство платежа должны быть заранее известны налогоплательщику; принципа удобности, т.е. налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен налогоплательщику; принципа экономии, т.е. система налогообложения должна быть наиболее рациональной, иметь минимальные издержки своего функционирования; принципа недопущения двойного налогообложения.
Вышеперечисленным принципам должны соответствовать все налоги, установленные и взимаемые государством в целях финансового обеспечения своей деятельности, в том числе и налог на доходы физических лиц.
В большинстве развитых стран существует прогрессивная шкала налогообложения, которая доказала и ежегодно подтверждает свою эффективность и экономическую обоснованность. Поэтому в России, где налоговая система существует около 20 лет и накоплен достаточно небольшой опыт применения подоходного налога, в том числе с прогрессивной шкалой налогообложения, было бы целесообразно использовать положительный опыт развитых стран для повышения налоговых поступлений в бюджет, а также для усовершенствования действующей налоговой системы с целью установления справедливого уровня налогообложения трудовых доходов граждан.

Очевидно, что действующую на данный момент систему взимания НДФЛ сложно назвать справедливой. Существует ряд предложений по изменению ставки НДФЛ, с помощью которого можно увеличить налоговые отчисления для богатых...