Бухгалтерский учет и аудит кредитных операций коммерческого банка

Сопровождение действующего кредитного договора предусматривает также правильное и своевременное отражение в бухгалтерском учете банка начисленных процентов по кредиту. В Совкомбанке учет процентов по выданным кредитам осуществляется по методу начисления. То есть начисление процентов по выданным кредитам и их отражение по счетам доходов производится в дату, определенную в кредитном договоре как дата уплаты процентов, а также не позднее последнего календарного дня каждого месяца, вне зависимости от фактического поступления денежных средств в уплату процентов.
В соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 16.07.2012 № 385-П процентный доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий [15, п. 3.1]:
- право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;
- сумма дохода может быть определена;
- отсутствует неопределенность в получении дохода.
Если с первыми двумя условиями ситуация более менее понятна, то третий принцип требует некоторого пояснения. Доход признается определенным, если вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой. Доход признается неопределенным, если получение доходов является проблемным или безнадежным [21, с. 96].
Положение ЦБ РФ от 16.07.2012 № 385-П указывает на то, что процентные доходы по выданным кредитам, отнесенным к I и II категориям качества, однозначно являются определенными. Получение процентных доходов по кредитам, относящимся к IV и V категориям качества, признается неопределенным.
Вопрос наличия или отсутствия неопределенности в отношении получения процентов по выданным кредитам, отнесенным к III категории качества, должен быть решен банком самостоятельно. Учетной политикой ООО «ИКБ «Совкомбанк» предусмотрено, что данные процентные доходы являются определенными.
Бухгалтерский учет в Совкомбанке предполагает следующие общие принципы отражения процентов по выданным кредитам:
- начисление процентов по...

Одной из основных причин финансовых трудностей и банкротств коммерческих банков является низкое качество управления кредитными рисками. Недостаточно квалифицированный подход к данной проблеме со стороны банков проявляется в отсутствии продуманной кредитной политики, слабой разработке процедурных вопросов кредитования, неумении или нежелании проводить финансовый анализ потенциального заемщика, низком качестве обеспечения предоставленных кредитов. Это неизбежно приводит к тому, что значительная часть собственных и привлеченных средств банков размещается в высокорисковых кредитных вложениях, как правило, с низкой вероятностью получения процентов и погашения основного долга. Неоправданно высокий и слабо контролируемый кредитный риск постепенно приобретает решающее значение для дальнейшей деятельности банков.
Устранению существенных недостатков в кредитной работе банков должна способствовать эффективная система бухгалтерского учета и аудита кредитных операций. В современных условиях аудиторские проверки должны быть ориентированы не только на подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности коммерческого банка, но и на глубокий анализ его деятельности, изучение эффективности функционирования, построение перспективных прогнозов. Практика показывает, что своевременное выявление аудитором проблем в кредитной работе и его квалифицированные рекомендации позволяют банку не только принять оперативные меры по исправлению негативной ситуации, но и повысить общий уровень кредитной культуры.
Цель настоящей работы заключается в том, чтобы на основе обобщения литературных источников, нормативных документов и практики бухгалтерского учета и аудиторской деятельности определить особенности и направления развития бухгалтерского учета и аудита кредитных операций в ООО «ИКБ «Совкомбанк».
В соответствии с целью в работе поставлены следующие задачи:
- дать краткую характеристику ООО «ИКБ «Совкомбанк», проанализировать его финансово-экономическое состояние;
- исследовать основные...

Современное развитие российской рыночной экономики постоянно усложняет требования, предъявляемые к банковской сфере. Создание новых коммерческих банков, укрупнение уже имеющихся и исчезновение тех, которые не выдерживают конкуренцию, – таковы реалии сегодняшней экономической ситуации в России. С развитием коммерческих банков и расширением круга выполняемых ими операций особое значение приобретает проблема построения эффективной системы бухгалтерского учета и аудита в каждом отдельно взятом банке.
Для решения означенной проблемы в ООО «ИКБ «Совкомбанк» в данной работе были предложены следующие мероприятия:
- изменение очередности списания сумм, полученных в погашение задолженности заемщика перед банком. По сравнению с очередностью списания средств, принятой в Совкомбанке, пени за нарушение срока уплаты процентов и кредита погашаются не в первую, а в последнюю очередь. В некоторых случаях это позволит минимизировать величину создаваемого резерва на возможные потери по ссудной задолженности, тем самым высвобождая финансовые средства для проведения активных операций;
- корректировка кредитных программ, предлагаемых ООО «ИКБ «Совкомбанк» населению, в части соответствия их требованиям налогового законодательства;
- переход от концепции аудита, ориентированного на тотальный контроль, к концепции аудита, ориентированного на риск, поскольку именно такой подход декларируется действующими нормативными актами Банка России и рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору. Аудит, ориентированный на риск, позволит, во-первых, своевременно идентифицировать риски, присущие банковскому кредитованию, во-вторых, создать такие управленческие механизмы (процессы), которые при реализации риска смягчат последствия его воздействия до приемлемого уровня. Начальным этапом перехода к концепции аудита, ориентированного на риск, могло бы стать применение ковенантов в кредитных договорах, заключаемых банком с клиентами.
Реализация указанных мероприятий позволит Совкомбанку...