Налоговая оптимизация деятельности субъекта малого бизнеса

В настоящее время в России насчитывается около 3,5 миллионов индивидуальных предпринимателей. Наша страна существенно уступает странам с развитой рыночной экономикой по количеству малых предприятий на тысячу жителей. Так, в среднем в России приходится всего лишь 10 малых предприятий на тысячу человек, тогда как в развитых европейских странах — не менее 35. Если сравнить долю вклада малого бизнеса в ВПП в России и в Европе, то данный показатель по европейским странам будет примерно в 4—5 раз больше, чем в нашей стране. Такое различие связано со многими факторами, например: инвестиционный климат страны и структура экономики в целом, а также уровень налогов. Рассмотрим подробнее проблему налогообложения малого бизнеса.
Налоговый кодекс РФ — это основной документ, регулирующий отношения между государством и субъектами малого бизнеса. Одной из основных задач налоговой политики является установления баланса между налогоплательщиками и государством. В РФ субъектами малого предпринимательства считаются потребительские кооперативы, коммерческие организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также крестьянские хозяйства, соответствующие определенным условиям [1]. Тем не менее, в налоговом кодексе нашей страны отсутствует понятие «субъект малого предпринимательства», а значит, специальных условий налогообложения малого бизнеса нет. В России действуют два вида налоговых режимов для рассматриваемых субъектов: общий или ОСН (уплата федеральных, региональных и местных налогов) и специальный (предполагает уплату одного определенного налога, размер которого устанавливается в упрощенном порядке, вместо нескольких основных налогов).
При общей системе налогообложения уплачиваются следующие виды...

1.Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. От 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.12.2014)
3 Письмо ФНС России от 31.10.13 № СА-4-9/19592 «О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды».
4. Морозова Н.Г. Налогообложение реального сектора экономики России // Актуальные проблемы управления - 2013 [Текст]: Материалы 18-й Международной научно-практической конференции. Вып. 3. Государственный университет управления. М.: ГУУ, 2013. 282 с.
5.Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации: конкретные примеры // Консультант. - 2012 - №22
6. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А.; под редакцией Петуховой Р.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – Издательство СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.
7. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2012. - № 5.
8. Дуканич Л. В. Налоги и налоговый менеджмент в России: учеб. пособие / Л. В. Дуканич. - Ростов-н/Д : Феникс,2012. ─ 606.
9.Кордюкова Н. "Деофшоризация": законное и незаконное в налоговом планировании // Налог. вестник. - 2014. - N 2. - С.84-93.
10. Мандрощенко О. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ О. В. Мандрощенко, М. Р. Пинская. ─ М.:Дашков и К*,2012. ─ 344.
11. Налоги и налогообложение : учеб. для студ. вузов / А. я. Барабаш, Т. П. Беляева, О. В. Врублевская и др.; под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. ─ 5-е изд. ─ Спб:Питер,2012. ─ 496.
12. Налогообложение организаций: учеб. / Л. М. Архипцева, Н.Н. Башкирова, А. В. Варнавский и др.; науч. ред. Л. И. Гончаренко. - М. : Экономистъ, 2012. – 4
13. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию.// Налоговый вестник. 2012. №6
14....