Практика и механизм начисления акцизов в России

В соответствии со статьей 181 НК РФ к подакцизным (облагаемым акцизом) относятся следующие виды товаров [1]:
– спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
– алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%;
– табачная продукция;
Основным нормативным документом, регулирующий порядок исчисления и уплаты акцизов, является Налоговый кодекс РФ. С 01.01.2000г. введена глава 22 НК РФ «Акцизы».
Налогоплательщики акциза определены в статье 179 НК. К ним относятся [1]:
По данным таблицы 1.1 , можно отметить, что заметно поднялись акцизы на автомобильное топливо. Так, акциз в 2016 г. на автомобильное топливо 5 класса возрос на 36,16%, на дизтопливо акциз возрос в 2016 г на 20,29%, на авиационный керосин акциз возрос на 30,43%. При этом произошло снижение акциза на прямогонный бензин – на 7,7%, на прямогонный бензин – на 7,1%.
Также в 2016 г. наблюдается рост акциза на автомобили – на 10,4%, на мотоциклы – на 10,4%.

Итак, по данным таблицы 2.1 видно, что налоговые поступления от акцизов в течение 2013 – 2014 гг. растут на 8,37% за счет увеличения поступлений от акцизов на алкогольную продукцию на 9,36%, за счет увеличения поступлений акцизов на табачную продукцию на 8,67%, за счет увеличения поступлений акцизов на бензин на 5,9%. Таким образом, наиболее высоки темпы роста за период 2013 – 2015 гг. акцизов на алкогольную продукцию.
Итак, наибольший удельный вес из поступлений акцизов в РФ имеют поступления от акцизов на алкогольную продукцию: в 2013 г. – 47,8%, в 2014 г. – 47,4%, в 2015 г. – 48,4%. На втором месте по величине удельного веса – поступления от акцизов на бензин: в 2013 г. – 28,8%, в 2014 г. – 30%, в 2015 г. – 28,9%. На третьем месте по удельному весу, поступления акцизов от табачной продукции: в 2013 г. – 23,4%, в...

Акциз – это косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и другое) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.
В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904 г.) 47,5 % общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.
Акцизы определяет глава 22 НК РФ.
Законодательство в акцизной системе алкоголя в России пережило многое.
Фискальное значение акцизов для бюджетов всех уровней трудно переоценить. С другой стороны, специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров.
Акцизы по-прежнему остаются причинами споров в Государственной Думе РФ, они широко обсуждаются в прессе, но, к сожалению, в отечественных научных журналах и публикациях этот животрепещущий вопрос обходится стороной. Как это ни печально, но на данный момент не существует ни одного серьезного труда, подводящего теоретические основы для научного и обоснованного налогообложения в этой области. Очевидно, что такое положение дел приводит к хаотическому, сумбурному и противоречивому законодательству. Возможно, что это объясняется тем, что акцизы являются относительно новым явлением в российской экономике. Если мы заглянем в советский энциклопедический словарь, то найдем там, что акциз – «вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги. Включается в цену товаров или тарифы на услуги. Важный источник государственного бюджета капиталистических стран. В СССР...

Итак, акцизы – это косвенные налоги, уплачиваемые в бюджет производителями подакцизных товаров при их реализации, и таможенным перевозчиком в момент пересечения таможенной границы при ввозе товаров на таможенную территорию государства.
Сегодня акцизы применяются практически во всех странах мира, где имеется рыночная экономика. Следует отметить, что акцизы имеют большую фискальную значимость при формировании государственного бюджета всех стран мира. Акцизы устанавливаются на товары, на которые имеется повышенный спрос потребителей, поэтому акцизы призваны извлекать часть сверхприбыли на эти товары. Кроме того, с помощью акцизов государство регулирует спрос и продажу подакцизных товаров.
Можно отметить, что заметно поднялись акцизы на автомобильное топливо. Так, акциз в 2016 г. на автомобильное топливо 5 класса возрос на 36,16%, на дизтопливо акциз возрос в 2016 г на 20,29%, на авиационный керосин акциз возрос на 30,43%. При этом произошло снижение акциза на прямогонный бензин – на 7,7%, на прямогонный бензин – на 7,1%.
Также в 2016 г. наблюдается рост акциза на автомобили – на 10,4%, на мотоциклы – на 10,4%. В 2016 г. вырос акциз на пиво, вино, шампанское, в среднем на 10-12%. Значительно выросли в 2016 г. акцизы на сигары, папиросы и сигареты.
Основными проблемами акцизного налогообложения в РФ являются сложность механизма исчисления и уплаты акциза, а также различные нововведения в главу 22 НК РФ. Непостоянство в налоговой системе вызывает трудности при исчислении, моменте определения налоговой базы, методе начисления налога, в применении налоговых льгот и т. д.
Налоговые поступления от акцизов в течение 2013 – 2014 гг. растут на 8,37% за счет увеличения поступлений от акцизов на алкогольную продукцию на 9,36%, за счет увеличения поступлений акцизов на табачную продукцию на 8,67%, за счет увеличения поступлений акцизов на бензин на 5,9%. Таким образом, наиболее высоки темпы роста за период 2013 – 2015 гг. акцизов на алкогольную продукцию....