Практика управления налогами на предприятии

Для современного периода развития реального сектора экономики Российской Федерации характерны изменения внешней среды
хозяйствования. Давление со стороны естественных монополий, государственных органов приводит к увеличению транзакционных издержек
ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания
налоговых и иных приравненных к налогам платежей. Сложившаяся ситуация требует от предприятий формирования адекватной налоговой
политики, направленной на нивелирование рестрикционной составляющей налоговой системы.
Величина налоговой нагрузки, приходящаяся на промышленный сектор экономики по некоторым оценкам достигает 60% добавленной в продукт
предприятием стоимости. Принимая во внимание этот факт и, учитывая, что добавочная стоимость, произведенная предприятием, складывается
в основном из прожиточного минимума персонала предприятия, необходимого для восстановления его трудоспособности, и прибавочного
продукта, распределяемого на иные цели (прибыль предпринимателя, налоги, инвестиции, содержание социальной сферы и другие), можно
сделать вывод о необходимости рациональной и эффективной организации учета и управления налоговых издержек предприятия. Речь в данном
случае идет о научно обоснованной и практически целесообразной системе организации налогового менеджмента, и, в частности, основной его
составляющей - налоговом управлении, способной в той или иной мере сгладить, а по возможности и вовсе элиминировать институциональные
риски, возникающие в связи с налогообложением хозяйственной деятельности промышленных предприятий.
Эффективная система налогового управления российских предприятиях способна выступить связующим звеном между различными стадиями и
комплексами общеэкономического управления предприятия, как тактического, так и стратегического. Налоговому управлению как никакому
другому виду экономического управления присущ комплексный характер.
Иными словами,...

Налоговое управление является не только сферой деятельности руководства хозяйствующего субъекта, но и самостоятельной отраслью
научных знаний.
Налоговое управление заключается в предварительном расчете налогов по результатам общей деятельности и по конкретным сделкам или
проектам (в зависимости от различных правовых форм реализации) и последующей оптимизации налоговых выплат. Минимизация налоговых
выплат не всегда отвечает стратегическим потребностям хозяйствующего субъекта, следовательно, налоговое управление - это
интеграционный процесс рационализации хозяйственной деятельности с позиции соответствия действующему налоговому законодательству и
стратегии развития предприятия. Объектом налогового управления является интегрированная в единую совокупность условно-постоянная
величина налогооблагаемых баз предприятия.
Налоговая оптимизация - это инструмент налогового управления тактического уровня, заключающийся в определении величины
налогооблагаемой базы, при которой достигается оптимум хозяйственной системы предприятия на текущий момент времени. Налоговая
минимизация – уменьшение величины налогооблагаемой базы. Внутреннее налоговое администрирование – регулирование и контроль со
стороны руководства предприятия соблюдения налогового законодательства при осуществлении хозяйственных операций, правильности
исчисления, полноты и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов с целью повышения эффективности хозяйственной
деятельности предприятия.
Важнейшим признаком налогового управления как процесса разработки налогового плана является его темпоральность. По срочности налоговое
планирование правомерно подразделять на оперативное, тактическое и стратегическое. Иные классификационные признаки отражают
атрибутивные качества мероприятий, содержащихся в налоговом плане.
Результативность и эффективность налогового управления на уровне хозяйствующего субъекта зависят от его правового, информационного,
нормативного, технического,...