Налоговый потенциал территории в механизме межбюджетных отношений

При осуществлении бюджетной реформы и реформы межбюджетных отношений, проходящих в настоящее время, особенно важным является
вопрос об адекватной оценке возможностей бюджетов всех уровней по мобилизации налогов и иных платежей в бюджетную систему, а также
объективно обусловленных потребностей бюджетов субнациональных уровней в осуществлении расходов. Результаты такой оценки необходимы,
в частности, в целях оптимизации межрегиональной структуры распределения федеральной финансовой помощи бюджетам субъектов
Федерации и повышения эффективности системы распределения такой помощи. Говоря об оценке налогового потенциала и расходных
потребностей бюджетов субъектов Федерации, необходимо отметить, что в последнее время на федеральном уровне было приложено немало
усилий для повышения объективности используемых методов оценки регионального налогового потенциала и расходных потребностей.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что для Российской Федерации проблема оценки возможности аккумулирования налоговых
ресурсов территорий не нова. Так, в 2002-2004 годы реализовывалась Федеральная целевая программа «Развитие налоговых органов», в
рамках которой предусматривалось совершенствование методики определения с помощью программных средств налогового потенциала
субъектов Федерации. Практический интерес налоговых органов к исследованию налогового потенциала территории обусловлен тем, что важно
знать, каким доходным потенциалом обладает тот или другой субъект Федерации или муниципалитет при прогнозе финансовых поступлений в
бюджет соответствующего уровня.
В отечественной науке и на практике распространен подход, в рамках которого налоговый потенциал рассматривается как инструмент
налогового администрирования в разрезе бюджетного и публичного налогового планирования. На наш взгляд, категория налогового потенциала
многоаспектная, а посему его стоит рассматривать не только как инструмент оценки фискальной способности, но и как институциональную
форму...

Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что укрепление рыночных преобразований в экономике немыслимо без создания
эффективной налоговой системы, обеспечивающей формирование доходной части бюджетов всех уровней и стимулирующей развитие
экономики.
Мы считаем, что одной из актуальных задач реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в настоящее время является
повышение эффективности системы федеральной финансовой поддержки бюджетов субъектов Федерации. При этом среди основных
направлений совершенствования данной системы главное место занимают внедрение принципов объективности расчета финансовой помощи,
а также стимулирующего характера финансовой поддержки. Для достижения этих целей необходимо осуществлять расчет сумм финансовой
помощи регионам с учетом показателей потенциальных налоговых доходов и нормативных расходных потребностей, т.к. использование
фактических (отчетных) показателей создает негативные стимулы для региональных властей с точки зрения неоправданного снижения
налоговых ставок и завышения региональных бюджетных расходов
Важнейшими характеристиками налоговой базы регионов являются степень ее диверсификации (по видам налогов, налогоплательщикам,
отраслям и пр.) и налоговый потенциал региона. Решение проблемы стимулирования регионов к поиску и увеличению собственных доходных
источников для финансирования социальной сферы, достижению финансовой самодостаточности замыкается на обоснованном определении
налогового потенциала территорий. Именно сопоставление фактических налоговых поступлений с налоговым потенциалом территории
позволяет определить возможности увеличения налоговых доходов. Однако отсутствие единых и надежных методик измерения налогового
потенциала территорий в российских условиях создает значительные трудности в реформировании межбюджетных отношений.
Налоговый потенциал территории представляет собой совокупность максимально возможных налоговых поступлений в бюджет, рассчитанных
из...