особенности определения налоговой базы при исчислении налога на доходы физических лиц

Введение
Налогообложение доходов важнейший элемент налоговой политики лю-бого государства. Налог на доходы является самым массовым налогом. Он ис-пользуется, как и все налоги, и сборы, в качестве источника формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп. Основное ме-сто в системе налогообложения физических лиц в современной России занима-ет налог на доходы, который в наибольшей доле взимается в бюджет субъектов федерации (региональный бюджет).
Необходимость глубокого изучения и анализа налогообложения доходов физических лиц возникает не только у работодателей налоговых агентов, но и у работников, а также частных предпринимателей, так как налоговое законода-тельство предусматривает значительное количество льгот. Точное и своевре-менное исчисление и перечисление налога на доходы физических лиц позволя-ет не только пополнять бюджет государства, но и стимулирует рост предпри-нимательской деятельности.
Цель данной работы – рассмотреть особенности определения налоговой базы при исчислении налога на доходы физических лиц.
Соответственно цели выделим задачи, которые необходимо решить:
• рассмотреть основные положения налогового кодекса касательно налога на доходы физических лиц;
• изучить особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме;
• разобрать особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды;
• осветить особенности определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспе-чения ;
• определить особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации;
• а также рассмотреть особенности исчисления налога на доходы фи-зических лиц для индивидуальных предпринимателей.
Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка используемых источников.
При написании работы использованы научные труды таких авторов, как Рахманова С.Ю., Миляков Н. В., Сердюков А.Э.,...

Заключение
Итак, центральное место в системе налогообложения физических лиц от-водится налогу на доходы физических лиц, которому принадлежит значитель-ный удельный вес, прежде всего в доходах бюджетов субъектов Федерации (например, в бюджете Санкт-Петербурга его доля составляет порядка 1/6 час-ти).
Налогообложение доходов физических лиц влияет на уровень реальных доходов населения, а с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот гарантирует и стабильные доходы бюджета. Основные черты налога на доходы физических лиц в России во многом схожи с аналогичными налогами многих промышленно развитых стран. Он является федеральным личным регулирующим налогом, отвечает основным принципам налогообло-жения – всеобщности, равномерности и эффективности, относительно регуляр-но поступает в доходы бюджета, способ его взимания является достаточно про-стым и позволяет эффективно контролировать своевременность перечисления средств в бюджет.
При получении налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (ра-бот, услуг) иного имущества.
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной ис-ходя из ¾ ставки рефинансирования; превышение суммы процентов за пользо-вание заемными (кредитными) средствами, над суммой процентов, исчислен-ной исходя из условий договора.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством; по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее 5 лет и в те-чение этих 5 лет не...