правовое обеспечение налогового планирования при использовании упрощённой системы налогооложения

Введение

Актуальность темы дипломной работы не вызывает сомнений. В системе налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате юридическим и физическими лицами, особенное место занимают специальные налоговые режимы. Их использование предусматривает специальный порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате ряда налогов и сборов.

Упрощенная система налогообложения (далее – УСН) является сегодня альтернативой общему режиму налогообложения и является вариантом упрощения порядка исчисления и взимания налогов субъектов малого предпринимательства. Как динамично развивающийся институт (изменения в гл. 26.2 НК РФ вносятся постоянно), УСН требует исследования в плане выявления проблем применения и дальнейшего совершенствования.

Основными задачами введения специальных налоговых режимов является развитие какой-либо отрасли предпринимательской деятельности путем понижения налогового бремени, упрощения исчисления налогов и сборов. Самым общераспространенным специальным налоговым режимом, определенным для реализации указанных целей, является упрощенная система налогообложения. Порядок применения УСН регулируется гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения"Налогового кодекса РФ. В ней указано, кто может применять "упрощенку", объект налогообложения по данной системе, порядок уплаты единого налога и прочие вопросы. Однако, как и любая другая глава Налогового кодекса РФ, гл. 26.2 содержит общие правила применения УСН, оставляя налогоплательщику много вопросов. А это позволяет чиновникам по-своему трактовать многие вопросы при использовании "упрощенки".

Стремление налогоплательщиков уменьшить свои налоговые обязательства – объективное явление. Одним из выходов в данной ситуации является оптимизация налогообложения, в том числе и путем использования специальных налоговых режимов, одним из основных которых является УСН. Субъектам, желающим создать новые организации или получить статус...

I. Нормативный материал

1. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (в ред. от 18.12.2006) // Консультант-плюс: Версия Проф.

2. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (в ред. от 02.02.2006) // Консультант-плюс: Версия Проф.

3. Налоговый кодекс РФ (часть первая)"от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (в ред. от 27.07.2006) // Консультант-плюс: Версия Проф.

4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (в ред. от 11.10.2006 с изм.от 05.12.2006) // Консультант-плюс: Версия Проф.

5. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации"// Консультант-плюс: Версия Проф.

6. Приказ МНС РФ от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 (ред. от 02.09.2005) "Об ут-верждении форм документов для применения УСН"// Консультант-плюс: Версия Проф

7. Приказ ФНС РФ от 31.08.2005 N САЭ-3-22/417 "Об утверждении форм документов необходимых для применения УСН на основе патента "// Консультант-плюс: Версия Проф

8. Письмо МНС РФ от 02.02.2004 N 22-2-14/160@ "О порядке применения УСН "// Консультант-плюс: Версия Проф

9. Приказ Минэкономразвития РФ от 03.11.2005 N 284 "Об установлении коэффицента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"на 2006 год"// Консультант-плюс: Версия Проф

10. Письмо Минфина РФ от 19.09.2005 N 03-11-04/2/80 «Об отражении расходов на пользование лесным фондом при применении УСН» // Консультант-плюс: Версия Проф

11. Письмо Минфина РФ от 19.08.2005 N 03-11-04/2/53 «О порядке учета расходов на приобретение земельных участков налогоплательщиками, применяющими УСН» // Консультант-плюс: Версия Проф

12. Письмо Минфина РФ от 22.05.2006 N 03-11-04/2/115 «О переходе на УСН» // Консультант-плюс: Версия Проф

13. Письмо ФНС РФ от 18.05.2006 N 02-0-01/225@ "О порядке применения УСН"// Консультант-плюс: Версия Проф

14....