Налогооблажение строительных организаций

Объектом учета у заказчика-застройщика является отдельный объект строительства. Вознаграждение заказчика-застройщика по договору инвестирования. Вознаграждение заказчика-застройщика, полученное при строительстве объекта, является его доходом, учитываемым для целей налогообложения прибыли [19, с.34].

Услуга считается оказанной заказчиком-застройщиком по окончанию строительства, если другое не прописано в договоре. Отсюда следует, что заказчик-застройщик в целях обложения налогом на добавленную стоимость выписывает счет-фактуру на свои услуги в конце строительства.

При определении налога на прибыль доходы подлежат отражению в ином порядке. На практике распространены два варианта определения вознаграждения заказчика-застройщика.

По первому варианту вознаграждение в инвестиционном договоре не выделяется. Если в качестве обоснования "отсутствия"вознаграждения принимать лишь договор, то в налоговом учете в этом случае возникнут проблемы. Поэтому, если бухгалтер заказчика-застройщика не определит размер вознаграждения хотя бы на основании сметы на строительство, налоговые органы сформируют эту сумму расчетным путем.

В соответствии с п. 2 ст. 271 Налогового кодекса доходы, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы должны распределяться самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Другими словами, доходы заказчика-застройщика в налоговой декларации по налогу на прибыль должны отражаться по состоянию на каждую отчетную дату (I квартал, I полугодие, 9 месяцев, год) [1].

Во втором варианте в инвестиционном договоре сумма вознаграждения определена одним из способов:

1) в твердой сумме;

2) в процентах от полученного инвестирования;

3) в процентах от суммы освоенных капитальных вложений.

В этом случае проблем в учете заказчика не должно возникнуть ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

И в...

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. (с изменениями 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января 2006 г., 26 мая 2007 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. - №31. - Ст. 3824.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 5 августа 2000 г. № 117 (с изменениями 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января 2006 г., 26 мая 2007 г.) // Собрание Законодательства РФ. – 2000. - №32. –Ст.3674

3. Бахтина В., Какой режим выбрать? Анализ налоговой нагрузки // Двойная запись. - № 10, октябрь 2006. – С. 52-57.

4. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. - 2006. - № 9. - С. 30-32.

5. Коваль Л.С., Налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта // Право и экономика. - № 9, сентябрь 2006. – С. 63-69.

6. Колосова И.Ю., Лазутина Д.В. Налоги и налогообложение. Учеб.-метод. комплекс. – г. Тюмень: Издательство ТГУ, - 2006. – С. 107-115.

7. Лазутина Д.В. Методика определения налоговой нагрузки физическихлиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица// Экономика. Управление. Финансы. Сборник докладов. Часть 1. – Тула, Тульский госуниверситет, - 2003. – 258 с.

8. Лазутина Д.В. Налоговая нагрузка физических лиц и методы ее расчета// Конкурентоспособность территорий и предприятий во взаимосвязанном мире: Материалы VII Всерос. форума молодых ученных. – г. Екатеринбург, УрГЭУ,- 2006. – С. 40-57.

9. Лазутина Д.В. Налоговая оптимизация деятельности индивидуального предпринимателя// Актуальные проблемы социально-экономических трансформаций России: Сб.матер.Всерос.науч.-прак.конфер. В 2-х ч., Ч.2. Тюмень: Изд-во Вектор Бук, 2006. – С. 135-139.

10. Лазутина Д.В. Налогообложение физических лиц, занимающихся индивидуальной...