Единный социальный налог

НАЛОГА

2.1. Пример расчета единого социального налога

Рассмотрим пример расчета единого социального налога организации, использующей труд инвалидов.

Уставный капитал регионального представительства Всероссийского общества глухих полностью состоит из вклада общественной организации инвалидов. Среднесписочная численность сотрудников за январь 2008 года составила 251, февраль - 249, март - 250 и апрель - 245 человек, в том числе инвалидов - 132, 130, 130 и 125 человек соответственно.

За январь - апрель предприятие начислило:

- заработную плату - 400 000 руб. (в том числе инвалидам 212 000 руб.);

- премии - 60 000 руб. (в том числе инвалидам 30 000 руб.);

- пособия по временной нетрудоспособности - 15 000 руб. (в том числе инвалидам 13 500 руб.);

- компенсации за неиспользованный отпуск - 12 000 руб. (в том числе инвалидам 7000 руб.);

- единовременную материальную помощь сотруднику-инвалиду - 10 000 руб.

Сумма выплат на каждого работника в течение года не превышает 100 000 руб. Определим возможность применения льготы в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 239 НК РФ.

Среднесписочная численность сотрудников за январь - апрель составляет 249 чел. [(251 чел. + 249 чел. +250 чел. + 245 чел.) : 4 мес.].

Среднесписочная численность инвалидов за тот же период - 129 чел. [(132 чел. + 130 чел. + 130 чел. + 125 чел.) : 4 мес.].

Удельный вес среднесписочной численности инвалидов - 51,8% (129 чел. : 249 чел. * 100).

Полученный показатель больше 50%, что соответствует требованию, установленному в Налоговом кодексе.

Фонд оплаты труда предприятия - 497 000 руб. (400 000 руб. + 60 000 руб. + 15 000 руб. + 12 000 руб. + 10 000 руб.).

Удельный вес заработной платы инвалидов в общей сумме выплат и вознаграждений составляет 42,7% [(212 000 руб. : 497 000 руб.)*100] и превышает 25%.

Обратим внимание: иные выплаты и вознаграждения инвалидов при расчете не используются.

Поскольку условия абзаца 3 подпункта 2 пункта 2 статьи 239 НК РФ соблюдены, региональное...

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2002// Парламентская газета.-10.08.2000.- № 151-152

2. Российская Федерация. Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991г. №2118-1// Российская газета.- 10.03.1992.- №56

3. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2007 - 152 с.

4. Брызгалин В.В., Новикова О.А. Комментарий к главе 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ. М.: ИндексМедиа, 2006- 223 с.

5. Воробьева Е. ЕСН 2007. Новейший справочник налогоплательщика. М.: Эксмо, 2007- 832 с.

6. Галанина Е.И. Бухгалтер и налоги. М.: Финансы и статистика, 2005. – 675 с.

7. Горячая линия: НДФЛ, ЕСН. Трудовое законодательство. М: Вершина, 2006- 214 с.

8. Единый социальный налог в схемах. М.: Консэко, 2007- 24 с.

9. Касьянова Г.Ю. ЕСН и взносы на ОПС. Глава 24 НК РФ и Закон № 167-ФЗ: практический комментарий с учетом последних изменений. М.: АБАК, 2006- 239 с.

10. Касьянова Г.Ю. ЕСН и взносы в ПФР: новые формы отчетности: Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя. М.: Информцентр XXI века, 2006- 140 с.

11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 512 с.: ил.

12. Коротков А.В. О налоге на доходы физических лиц при компенсации суточных расходов//Консультант, 2005.-№2.

13. Краснов М. Правовое регулирование налоговых вычетов// Консультант, 2004.-№12.

14. Криксунова Н.В., Кнышева Е.Ю. Единый социальный налог. М.: Горячая линия бухгалтера, 2006- 120 с.

15. Крутякова Т. Л., Васильева М. Практика применения части второй НК РФ: налог на прибыль, НДС, ЕСН, НДФЛ. М.: АКДИ экономика и жизнь, 2008- 184 с.

16. Лермонтов Ю.М. Единый социальный налог. М.: Гросс Медиа, 2006- 95с.

17. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399с.

18. Макарьева В.И. Оптимизация...