Методика аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

Введение



Налог на добавленную стоимость оказывает большое влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации и вызывает, как правило, больше всего трудностей, как при расчете, так и при проведении проверки. Поэтому является, необходимым в ходе аудиторской проверки обращать особое внимание на правильность исчисления и уплаты данного налога.

Для каждого налогового законодательного акта характерны определенные требования к применению ставки налога, определению облагаемой налоговой базы, срокам уплаты налогов, подготовке отчетности и т.д. Часто меняющееся налоговое законодательство и противоречия некоторых положений нормативных актов обуславливают возможность случайных ошибок в расчетах по налогу на добавленную стоимость. При проведении детальной аудиторской проверки по налогу на добавленную стоимость могут выявиться следующие ошибки:

- неправильное использование законодательных актов по налогам и официальных разъяснений к ним при расчете налога на добавленную стоимость;

-применение неверной ставки налога;

-неправильное определение налогооблагаемой базы;

-неточный учет пеней и штрафов.

Аудитор в процессе проверки достоверности налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость должен, прежде всего, удостовериться в правильности исчисления предприятием оборота по реализации товаров (работ, услуг). Расчет, по сути, состоит в том, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, представляет из себя разность между суммами налога, полученными от покупателей за приобретенные ими товары, и суммами налога, которые уплачены поставщикам за материальные ресурсы, работы, услуги, чья стоимость фактически отнесена в данном отчетном периоде на издержки производства и обращения.

Особое внимание следует обратить на два обстоятельства: обоснованность применения льгот по НДС как в целом предприятию, так и по отдельным видам хозяйственных операций, связанным с реализацией товаров и услуг, а также на точность расчета по возмещению из бюджета сумм налога, которые...

Нормативные документы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая (с изменениями и дополнениями);

2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»;

3. Приказ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;

4. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость";

5. Письмо МНС РФ от 24.03.2004 N 03-1-08/819/16 "О порядке определения налоговой базы по НДС";

6. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119 «Об аудиторской деятельности»;

7. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

Литература:

1. Ерофеева В.А. «Аудит: Учебное пособие». М.: Высшее образование, 2005;

2. Камышанов П.И. «Практическое пособие по аудиту». М.: ИНФРА-М, 2005;

3. Подольский В.И. «Аудит: Учебник для вузов». М.: Аудит, ЮНИТИ, 2005;

4. Шеремет А.Д. «Аудит: Учебник». М.: Инфра-М, 2005;

5. Полисюк Г.Б. «Аудит предприятия». М.: Экзамен, 2001;

6. Глушков И.Е. «Практический аудит на современном предприятии». М.: Кнорус-Экор, 2000.

Периодические издания:

1. Бычкова С.М. «Аудит операций, связанных с налогом на добавленную стоимость» // Аудиторские ведомости № 4, 2008;

2. Макаров А.С., Семин В.С. «Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по НДС» // Аудиторские ведомости № 10, 2007;

3. Ларичев А.Ю. «Аудит налога на добавленную стоимость» // Аудиторские ведомости № 1, 2004;

4. «Практическое пособие по НДС», система «КонсультантПлюс», июль 2008.