Аудит НДФЛ

Разработанные матрицы аудиторского тестирования по НДФЛ позволят выявить ошибки в начислении НДФЛ, а также внести исправления и помогут предприятию сдать правильно исчисленную и оформленную отчетность по НДФЛ в бюджет.
Приступая к проверке НДФЛ аудитор должен убедиться в наличии оправдательных документов для применения налоговых вычетов по НДФЛ в соответствии со ст. 218 НК РФ. Установленные стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Отсутствие этих документов свидетельствует о несоблюдении налогового законодательства и неправомерности применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. При наличии оправдательных документов их перечень, суммы вычетов по данным бухгалтерского учета экономического субъекта и суммы вычетов по данным аудитора заносятся в рабочий документ "Аудит документального оформления предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц".

Расчет уровня существенности

Аудиторская организация должна начинать планировать аудит до написания письма-обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.
Аудитор должен проанализировать числовые значения, записанные в четвертом столбце. В том случае, если какие-либо значения сильно отклоняются в большую и (или) меньшую сторону от остальных, он может отбросить такие значения. На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина, которую можно для удобства дальнейшей работы округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону от среднего значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе.
Для нахождения уровня существенности и аудиторского риска можно использовать следующую таблицу.
Таблица 15
Уровень существенности и аудиторский риск
Наименование базовых показателей Значения бухгалтерской отчетности экономического субъекта, тыс.руб. Границы существен-ности, % Значение, применяемое для нахождения уровня существенности и аудиторского риска
1 2 3 4
Балансовая прибыль предприятия 802 5 40
Валовый объем реализации без НДС 16601 2 332
Валюта баланса 48888 2 978
Собственный капитал 2764 10 276
Общие затраты предприятия 16110 2 322

Уровень аудиторского риска находится в пределах 21% со значением для нахождения уровня существенности и аудиторского риска по балансовой прибыли 40 тыс.руб., по валовому объему реализации без НДС 332 тыс.руб., по валюте баланса 978 тыс.руб., по собственному капиталу 276 тыс.руб. и общим затратам предприятия 322 тыс.руб.
Рассчитаем уровень существенности.
В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Показатели в столбце 3 должны быть определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяться на постоянной основе. Столбец 4...