особенности учета расходов для целей налогообложения

В статье 313 НК РФ определено, что налоговый учёт – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на
основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения
хозяйственных операций, осуществлённых налогоплательщиком в течение отчётного (налогового) периода, а также обеспечения
информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в
бюджет налога.
Данные налогового учёта должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов,
учитываемых для целей налогообложения в текущем (отчётном) периоде, сумму остатков расходов (убытков) подлежащих отнесению на
расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчётам
с бюджетом.
Система налогового учёта, в отличие от бухгалтерского учёта, пока не регламентирована законодательно. В соответствии со ст. 313 НК РФ:
«…система налогового учёта организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм
и правил налогового учёта, т.е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учёта
устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом
(распоряжением) руководителя».
Содержание данных налогового учёта (в т. ч. и данных первичных документов) является налоговой тайной.

Правильно организованный налоговый учет является одним из важнейших условий функционирования любого предприятия. Его цель -
правильно определять суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет. При этом важно применять предусмотренные
законодательством льготы, своевременно начислять и перечислять в бюджет налоги. Учет должен отвечать требованиям
своевременности, непрерывности, достоверности.
В ходе выполнения контрольной работы были изучены особенности учета расходов для целей налогообложения, особенности налогового
учета в торговле.
Особенности налогового учета в торговле заключаются в следующем:
В отличие от сырья и материалов, фактическая себестоимость приобретения которых формируется одинаково и в бухгалтерском (п. п. 5, 6
ПБУ 5/01), и в налоговом учете (п. 2 ст. 254 НК РФ), оценка полученных товаров имеет существенные различия.
Отличается также порядок отражения затрат по доставке товаров до склада покупателя (транспортных расходов).
Практическая часть контрольной работы заключалась в выборе оптимальной схемы налогообложения предприятия из предложенных
вариантов (общий режим налогообложения, два варианта упрощенной системы налогообложения), используя имеющиеся данные по
результатам деятельности предприятия и проанализировав налоговую нагрузку при каждом варианте.
Так, произведенный анализ различных систем налогообложения позволяет сделать вывод о том, что при заданных условиях наиболее
экономичным для данного предприятия является упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения «Доходы,
уменьшенные на величину расходов».