Налоговые аспекты деятельности фирм-однодневок

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы: Российским налогоплательщикам очень часто приходится слышать о таком понятии, как «фирма-однодневка» (или просто «однодневка»): одни говорят о нем с предостережением, другие – с нескрываемым притворством, третьи – со страхом в голосе. В любом случае, данное понятие всегда вызывало и продолжает вызывать в сфере бизнеса большой ажиотаж.
В данном разделе собрана необходимая информация о том, что представляют собой «фирмы-однодневки», откуда они появляются и в чем их главная опасность.
Само название "фирма-однодневка" вошло в обиход современного человека настолько сильно, что даже многие официальные органы, в том числе те, которые призваны бороться с данным явлением, употребляют данное наименование в своих официальных документах. Однако стоит помнить, что ни один нормативно-правовой акт не содержит такого понятия, как "фирма-однодневка", и не приводит признаков или критериев, по которым можно ее идентифицировать. Следует отметить, что понятие "однодневка" в настоящее время не вполне точно характеризует данное явление, что и послужило различным наименованиям подобного рода организаций (лжефирмы, фирмы-призраки, системные фирмы, теневые фирмы, липовые фирмы и др.).
Среди работ отечественных ученых, затрагивавших различные аспекты деятельности фирм-однодневок, следует выделить работы Богуславского М. М., Вершинина А. П., Вилковой Н. Г., Дмитриевой Г. К., Ерпылевой Н. Ю., Звекова В. П., Зыкина А. С, Кабатовой Е. В., Канашевского В. А., Лебедева С. Н., Лунца Л. А., Маковского А. Л., Марышевой Н. И., Розенберга Н. Г., Садикова О. Н., Цветкова И. В.
Целью курсовой работы является исследовать налоговые аспекты деятельности фирм-однодневок.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
- определить цели создания фирм однодневок;
- исследовать риски заключения договоров с фирмами-однодневками;
-рассмотреть особенности посреднических операций и схем с участием фирм-однодневок;
- рассмотреть алгоритмы информационных ресурсов ФНС РФ...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отметим, что законодательное определение термина «фирма-однодневка» отсутствует. Это расхожее понятие сформировалось в обиходе налоговых органов и налогоплательщиков еще в 90-е годы, а затем вошло и в терминологию арбитражных судов. Поэтому целесообразнее всего обратиться к терминологии в изложении налоговиков.
Как было отмечено в письме МНС России от 30 декабря 2003 г. № БГ-6-09/1390 «О направлении Методических рекомендаций», «фирмами-однодневками» принято называть юридические лица, создаваемые под конкретную операцию или на конкретный срок. Указанные юридические лица не имеют цели осуществления какого-либо вида деятельности, а также не представляют отчетность в налоговые органы, либо представляют «нулевую» отчетность. «Фирма-однодневка» имеет официальных учредителей, указанных в учредительных документах, и реальных «теневых», которые руководят юридическим лицом и обладают необходимыми материальными ресурсами.
Иными словами, «фирма-однодневка» – это макет, внешнее подобие реально существующей организации, созданной без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности, не направленной на получение прибыли и зарегистрированной, как правило, на подставных лиц. Такие организации пользуются статусом полноценного юридического лица, полученного после прохождения процедуры государственной регистрации, и создаются для решения определенных задач, чаще всего связанных с уклонением от уплаты налогов. После выполнения поставленной задачи они прекращают всякую деятельность и «исчезают».
Таким образом, внешние признаки однодневки:
- "Массовый" юридический адрес, "массовые" директор и учредитель или заявитель.
- Нет офиса, нет городского телефона, возвращается почта, отправленная на юридический адрес.
- Невозможно увидеть директора и пообщаться с ним.
- Компания недавно зарегистрирована, при том что ее представители работают с вами уже давно.
- Расчетный счет открыт в "подозрительном" банке.
- Не обращает внимания на ошибки в первичных...