Налоговый аудит

Переход России к рыночным отношениям выявил необ-ходимость создания новых экономических институтов, регу-лирующих взаимоотношения различных субъектов предпри-нимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять институт аудиторства. Его главная цель – обеспечить контроль за достоверностью информации, отра-жаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объек-тов могут быть объективно подтверждены независимым ау-дитом.
В настоящее время общий аудит и консультирование яв-ляются далеко не единственными услугами, предлагаемыми аудиторскими фирмами. За последние годы существенно вы-рос спрос на сопутствующие аудиту услуги, а именно:
? Налоговое консультирование;
? Анализ финансово-хозяйственной деятельности;
? Управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций;
? Правовое консультирование, а также представи-тельство в налоговых органах;
? Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий;
? Оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предприниматель-ских рисков;
? Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов и т.д.
Таким образом, у заказчиков аудиторских услуг стано-вится все более популярным комплексный налоговый аудит.
В соответствии с Методикой аудиторской деятельности (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Пре-зиденте РФ 11.07.2000г., протокол №1) налоговый аудит можно определить как выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгал-терских и налоговых отчетов экономического субъекта с це-лью выражения мнения о степени достоверности и соответст-вия нормам, установленным законодательством, порядке формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды.
Актуальность...

1. Оценка правильности определения налогооблагае-мой базы.
2. Оценка правомерности применения налоговых льгот.
3. Оценка правильности расчета налоговых обяза-тельств.
4. Расчет налоговых последствий для экономического субъекта в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.
5. Налоговое сопровождение – текущее консультиро-вание по вопросам применения норм налогового законода-тельства.
6. Экспертиза актов налоговых органов, касающихся вопросов налогообложения.
7. Налоговое планирование и оптимизация налогооб-ложения.
8. Защита интересов налогоплательщика в арбитраж-ных судах и судах общей юрисдикции.
9. Задания, получаемые от государственных органов, связанные с налогообложением.
10. Постановка налогового учета.
11. Представительство интересов экономического субъекта в налоговых и других органах исполнительной власти.
12. Разработка и представление:
а) рекомендаций и предложений по улучшению сущест-вующей системы налогообложения экономического субъек-та;
б) оптимальных механизмов исчисления налогов с уче-том особенностей экономического субъекта;
в) рекомендаций о полном и правильном использова-нии экономическим субъектом налоговых льгот;
г) предложений по созданию конкретного комплекса мер, направленных в рамках действующего законодатель-ства на минимизацию уплачиваемых налогов и снижение налоговых рисков;
д) предварительного расчета налоговых платежей при различных вариантах договорных отношений экономиче-ского субъекта видах деятельности;
е) рекомендаций по достижению соответствия принци-пов налогового учета, применяемых отдельными подразделениями и филиалами, единой системе налогового планирования, действующей у экономического субъекта;
ж) рекомендаций и предложений по созданию системы внутреннего контроля экономического субъекта за правиль-ностью исчисления налогов и сборов;
з) предложений по адаптации действующей системы на-логового планирования и учета к возможным изменениям требований налогового законодательства.[6]

В данной дипломной работе был рассмотрен налоговый аудит на примере организации ООО «ИКО – 21 ВЕК», предметом деятельности которой является розничная торговля медикаментами. В процессе написания дипломной работы были выполнены поставленные задачи, в частности:
? Была проанализирована методика проведения налогового аудита;
? Рассмотрены источники проверки;
? Изучен порядок проведения налогового аудита;
? Выяснены причины допущенных нарушений;
? Выработаны рекомендации по улучшению существующей системы налогообложения экономического субъекта, в особенности по снижению налоговых рисков.
Цель работы – теоретическое исследование, анализ и разработка практических рекомендаций по проведению налогового аудита была достигнута в результате выполнения поставленных задач.
Проверка правильности исчисления и уплаты налога на прибыль и единого социального налога показала, что существенных нарушений в данной области учета обнаружено не было, и что данные финансовой отчетности и налоговых деклараций можно признать достоверными, несмотря на ряд выявленных нарушений.
В результате проведения налогового аудита нами было выявлено, что в организации налоговый учет как таковой не производится, несмотря на то, что некоторые его положения прописаны в учетной политике. Поскольку нормы бухгалтерского учета не соответствуют нормам, изложенным в главе 25 НК РФ, то исчисление налогооблагаемой прибыли на основании данных бухгалтерского учета может привести к нарушению исчисления налоговой базы.
Отсутствие системы налогового учета позволяет сделать вывод о запущенности учета и применить нормы статьи 31 НК РФ «Права налоговых органов».
Напомним, что основной задачей налогового учета являются полнота и достоверность определения налоговой прибыли. При этом ведение налогового учета должно быть построено таким образом, чтобы присутствующие в декларации показатели доходов и расходов - контрольные точки аудирования были доступны для расчета и соответственно для проверки.
С нашей точки...