Налогообложение коммерческих банков

Теоретические основы
Сущность, функции и принципы налогообложения
Возникновение налогообложения было вызвано появлением государства и государственного аппарата, создавших и использовавших фискальные механизмы для финансирования своих расходов. Однако налоги это в первую очередь важнейшая финансово-экономическая категория .
Стоимость всех материальных благ, созданных обществом за определенный период (обычно за год) и предназначенных для удовлетворения совокупных общественных потребностей в экономике носит наименование валового (совокупного) общественного продукта (ВОП). В свою очередь ВОП в стоимостной форме состоит из стоимости потребленных средств производства (с), выплаченной заработной платы (v) и прибыли (m). Вновь созданная стоимость (v+m) представляет валовой национальный доход (ВНД). В своем движении ВОП и НД проходят четыре стадии: производство, распределение, обмен и потребление.
Однако объективная необходимость мобилизации части ВОП для казны возникает только на стадии распределения, поскольку именно на этом этапе выявляется доля (пропорция) производителей и иных субъектов общества в ВОП. Кроме того, необходимо отметить, что процессы первичного распределения ВОП осуществляются без участия государства, поскольку весь производственно-распределительный процесс в принципе невозможно осуществлять иначе, чем возмещая стоимость израсходованных средств производства (c), выплачивая заработную плату (v) и получая прибыль (m).
В то же время, государство объективно требует материальной основы своего существования, источником которого могла выступить только сфера материального производства. Именно с возникновение государства начинается формирование системы перераспределительных отношений (распределении уже распределенного) ВОП, которая с развитием товарно-денежных отношений выступила в денежной (финансовой) форме.
Основным методом перераспределения ВОП стало прямое изъятие государством определенной части ВОП в свою пользу для формир............

Актуальность темы определяется особой важностью взаимодействия банковской и налоговой системы на современном этапе развития российской экономики. Это обусловлено тем, что:
• банки являются крупными налогоплательщиками;
• банки являются также налоговыми посредниками и агентами ;
• многие схемы налогообложения (включая так наз. «серые» схемы ) реализуются через банки.
Таким образом, от взаимодействия налоговиков с банками во многом зависит состояние налогообложения в целом. С другой стороны:
• банковский сектор – один из ключевых секторов экономики страны, оказывающий огромное влияние на функционирование экономики в целом;
• налоговая политика – один из инструментов государственного регулирования экономики.
Из сопоставления этих двух тезисов становится ясно, что, варьируя налоговую политику в отношении банков, можно решать не только узкофискальные задачи, но и оказывать глубокое воздействие на экономики, в частности изменять инвестиционный климат .
Ввиду важности темы она получила широкое освещение в отечественной литературе. Из последних работ стоит упомянуть монографию Бутылькова М. Л. «Налогообложение как фактор банковской деятельности» (М., 2002) и

1. Налогообложение – важнейшая составная экономической системы государства. Налогообложение играет следующие функции:
• фискальную;
• социальную (распределительную);
• регулирующую;
• контролирующую;
• поощрительную.
2. Коммерческие банки взаимодействуют с налоговыми органами:
• как налогоплательщики;
• как посредники между налогоплательщиками и налоговыми органами;
• как налоговые агенты.
Этим определяется важная роль банков в налоговой системе.
3. В Российской Федерации действуют федеральные, региональные и местные налоги. Важнейшие из них:
• налог на добавленную стоимость;
• единый социальный налог;
• акцизы;
• налог на прибыль;
• налог на имущество предприятий.
4. Налогообложение банков обладает следующими основными особенностями.
• освобождение, в большинстве случаев, от уплаты НДС;
• особый порядок определения налогооблагаемой базы налога на прибыль.
5. Государство может воздействовать на банковскую систему и на экономику в целом (в т.ч. через банковский сектор) через систему налоговых мер:
• изменение системы налогов;..............................