Экзаменационная работа по налогам, билет № 1, 2 теоретических вопроса и задача, БЭПИ

Выдержки из работы:
Признаками налога являются:
1) общеобязательный характер. Ст. 57 Конституции РФ устанавливает, что платить законно установленные налоги обязан каждый. В соответствии с этой установкой Налоговый кодекс РФ закрепляют жесткий перечень налогов, начислять и уплачивать которые обязаны все налогоплательщики, определенные законом. Ни один налогоплательщик не может быть освобожден от обязанности уплачивать, законно установленные налоги;
2) индивидуальная безвозмездность. За счет налогов происходит финансирование всей деятельности государства, но при этом конкретное физическое или юридическое лицо, начисляющее и уплачивающее определенный налог, какого-либо возмещения в виде получения имущества, имущественных или неимущественных прав не получает.;
По мнению С.Д. Шаталова, отсутствие в определении сбора упо¬минания о поступлении сумм сборов в бюджетную систему или внебюджетные фонды может явиться основанием для обсужде¬ния вопросов о включении или невключении в налоговую сис¬тему многочисленных сборов неналогового характера, а также дискуссии о правомерности сборов неналогового характера.
Важная роль в аккумулировании финансовых ресурсов, предназначенных для финансирования мероприятий по социальной защите населения в России, принадлежало до 2010 г., единому социальному налогу (ЕСН).
Признаются объектом налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц:
- по трудовым договорам;
- гражданско-правовым, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
- авторским договорам.
С 1 января 2010 года — ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда — ПФР, ФОМС и ФСС.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (например, налог на добавленную стоимость (НДС).
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц за осуществление государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Например, к сборам относят: сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; федеральные лицензионные сборы.
Пошлина - это обязательный платеж, взимаемый за услугу общественного характера (в соответствии с российским законодательством существует три вида пошлин: государственная, регистрационная, таможенная). К пошлинам относятся средства, уплачиваемые за совершение в пользу налогоплательщика юридически значимых действий; также пошлины взимаются за пользование государственным имуществом либо за предоставление лицу каких-либо услуг, не относящихся к административным, за предоставление какого-либо права.
Отметим, что налоги, пошлины и сборы — категории одного рода, имеющие общие признаки, ха¬рактерные для всех платежей. К этим признакам законодатель относит такие, как законно установленная форма определения порядка и условий их взимания, обязательность уплаты, принудительный характер изъятия, связь платежа с бюджетом (или внебюджетным фондом), а также безэквивалентность критерия. Однако понятие «налог» следует отделять от понятий «сбор», «пошлина». Из этого следует актуальность данного вопроса.
Цель – рассмотреть понятия налога, сбора и пошлины и их основные признаки отличия.

Итак, основное отличие налога от сбора: сбор уплачивается за совершение государственными органами определенного действия, таким образом, лицо, уплачивающее сбор, получает вполне ощутимое возмещение оплаченной суммы в виде оказанных услуг. Налог же – это обязательный платеж, который поступает в бюджет страны и он является безвозмездным.
Кроме того, сборы и пошлины – это платежи, которые взимаются с тех лиц, которые всту¬пают в правовые отношения с соответствующим органом (учреждением) по вопросам получения нужных ему услуг. Пла¬тельщик свободно выбирает государственный (или местный) орган, и уплачивает необходимую пошлину.
Также можно отметить, и то, что размер налогов может быть разным для разных налогоплательщиков, например, в зависимости от величины доходов, а пошлина или сбор одинаковы для всех, т.к. это оплата государственных услуг. Если по разным налогам существуют налоговые льготы, то в случае с пошлинами и сборами – это исключается, они для всех одинаковы и являются платой за определенную государственную услугу.