Налогообложение в туризме вариант 24, тема: Налог на землю. Налогообложение малых гостиничных предприятий.

Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Те, у кого объект находится на иных основаниях, например по договору аренды или в безвозмездном срочном пользовании, налог не платят. Соответствующие права на недвижимость подтверждают свидетельством о государственной регистрации права собственности на земельные участки, а также государственными актами на право пожизненного наследуемого владения или бессрочного (постоянного) пользования землей, актами о предоставлении земельных участков и иными документами, выданными физическим и юридическим лицам в соответствии с действующим законодательством.
Небольшой круг налогоплательщиков освобожден от уплаты земельного налога. Их перечень представлен в ст. 395 НК РФ.

1.2 Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признают земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территориях которых введен земельный налог за исключением земель, изъятых из оборота, а также ограниченных в обороте, занятых особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда или предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Не облагают налогом и земли лесного фонда.
Сведения о правах на земельные участки вносят в Единый государственный реестр земель (ЕГРЗ), опираясь на данные Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также иные документы о правах на земельные участки, являющиеся юридически действительными на момент внесения указанной информации в Государственный земельный кадастр. ЕГРЗ содержит основные данные о земельных участках, включая экономические характеристики, в том числе размер платы за землю, предоставляемые в виде выписок по месту учета этого объекта недвижимости.
Организации, осуществляющие ведение Государственного земельного кадастра, и учреждения, производящие госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны представлять в налоговые органы сведения о расположенных на подведомственной им территории земельных участках и зарегистрированных в этих органах правах и сделках с ними, а также о владельцах участков в течение десяти дней со дня соответствующей регистрации. Кроме того, в налоговые органы ежегодно должны быть представлены сведения о земельных участках, являющихся объектом налогообложения.

Возможности оптимизации налогообложения малых гостиничных предприятий в значительной степени зависят от законодательства о налогах и сборах, принятого органами муниципального самоуправления. Если местными нормативно-правовыми актами предусмотрено отнесение услуг по временному проживанию и размещению к видам деятельности, облагаемым единым налогом на вмененный доход, то гостиничное предприятие обязано применять данный режим налогообложения, вне зависимости от того, какой режим налогообложения его владельцы хотели бы предпочесть.
В качестве примера рассмотрим частную мини-гостиницу, площадь помещений, предоставляемых для краткосрочного размещения и проживания отдыхающих в которой, составляет 102 кв. метра. Гостиница расположена на территории муниципального образования города Новороссийск, принадлежит индивидуальному предпринимателю и по решению Городской Думы облагается ЕНВД.
Сумму месячного вмененного дохода находим по формуле:
ВД = БД х ФП х К1 х К2,
где ВД – вмененный доход;
БД – базовая доходность;
ФП – количество единиц физического показателя;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент К2.
В соответствии со ст. 346.29 главы 26.3 НК РФ базовая доходность по виду деятельности «оказание услуг по краткосрочному размещению и проживанию» равна 1000 руб. на 1 квадратный метр площади, на которой оказываются услуги.
Физическим показателем в соответствии со ст. 346.29 главы 26.3 НК РФ является площадь помещений, сдаваемых для краткосрочного размещения и проживания и которая в данном примере составляет 150 кв. метров.
Коэффициент дефлятор в 2010 году составляет К1 = 1,295 (Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465).
Значение корректирующего коэффициента К2, утвержденное Решением Думы муниципального образования города Новороссийск от 25 ноября 2008 года №628 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования города Новороссийск» для вида деятельности «оказание услуг...