Учет и ревизия кассовых операций

На примере приведенных в таблице хозяйственных операций по ОСП Воркутинский почтамт за октябрь 2010 года просматривается порядок заполнения журнала-ордера № 1.

Таблица 2.1 – Хозяйственные операции по кассе за октябрь 2010 года
Содержание хозяйственных операций Дата Сумма Провод-ка
Дт Кт
1 2 3 4 5
1. Получено с расчетного счета на з/плату по чеку, п/о 30 02.10.10 7 800 50 51
2. Выдан аванс по платежной ведомости, р/о № 52 02.10.10 3000 70 50
3. Выдано на хоз. Нужды Сапогову Е.И., р/о № 53 02.10.10 500 71 50
4. Возвращен остаток неиспользованных сумм Филиппов А.А., п/о 31 02.10.10 800 50 71
5. Получено в кассу за реализованную продукцию, п/о 32 03.10.10 7 180 50 62
6. Выдано на хознужды Андреевой С.В., р/о 54 03.10.10 25 71 50
7. Получено с расчетного счета на хознужды по чеку, п/о 33 06.10.10 1 500 50 51
8. Выдана единовременная материальная помощь за счет ФОТ Малышеву. Г.А., р/о 55 06.10.10 150 70 50
9. Получили аванс от заказчика, п/о 34 09.10.10 12 620 50 62
10.Внесено из кассы на расчетный счет, квитанция 101, р/о 56 09.10.10 12 620 51 50
11. Принят в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм, Франц Л.М., п/о 35 12.10.10 240 50 71
12. Внесено из кассы на расчетный счет, квитанция № 102, р/о 57 12.10.10 6 500 51 50
13. Принято в кассу за спецодежду от Иванова Ю.А., п/о № 36 12.10.10 360 50 73
14. Получено в кассу от покупателя, п/о 37 12.10.10 400 50 62
15. Выдано на хознужды Васильеву Н.А., п/о № 58 19.10.10 140 71 50
16. Получено с расчетного сч. на хознужды по чеку, п/о 38 19.10.10 240 50 51
17. Продали продукцию за наличный расчет, п/о № 39 19.10.10 27 50 62
18. Возвращен остаток неиспользованных сумм Васильевым Н.А., п/о 40 23.10.10 130 50 71
19. Погашена дебиторская задолженность, п/о 41 27.10.10 600 50 70
20. Внесено на расчетный счет из кассы, квитанция 103, р/о 59 30.10.10 3 500 51 50

Ревизия кассовых операций ОСП Воркутинский почтамт начинается с проверки тождест-венности остатков по счету 50 «Касса» на начало...

ВВЕДЕНИЕ
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами.
Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заго-товления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполне-нию обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной орга-низации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Уме-лое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополни-тельный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:
- проверка правильности документального оформления и законности операций с де-нежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денеж-ных документов и расчетов;
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, докумен-тов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженно-стей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
- обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения...

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Бухгалтерский учет в ОСП Воркутинский почтамт УФПС РК – филиала ФГУП «Поч-та России» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хо-зяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с По-рядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.
Для ведения кассовых операций на предприятии предусмотрена должность кассира, с которым заключен договор о материальной ответственности, поэтому кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.
Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.
Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является ревизия учета денежных средств ОСП Воркутинский почтамт. Ее проводят ежемесячно. Результаты, например, инвентаризацию наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.
В результате оценки состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ОСП Воркутинский почтамт выявлены следующие недостатки:
1. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе ру-ководителя, в Почтамте они хранятся в сейфе заместителя начальника Почтамта.
2. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из бан-ка в кассу организации. Кассиру предоставляется охрана и специальное транспортное сред-ство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, по-путно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.
3. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
4. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца...