«Организация и совершенствование администрирования специальных налоговых режимов»

1. СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
1.1. Специальные налоговые режимы в Российской Федерации. Особенности применения специальных налоговых режимов.

Специальный налоговый режим - это особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена одним налогом совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. С 1 января 2001 г. вступила в действие вторая часть НК РФ, которая регламентирует вопросы конкретного применения налогов.

Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. Возможность применения специальных налоговых режимов (систем налогообложения) предусмотрена пунктом 3 статьи 18 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в ред. От 31.12.2001; далее - Закон № 2118-1).

На территории Российской Федерации применяется 4 специальных налоговых режима (рис. 1).
- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
- 1 Упрощенная система налогообложения (УСНО).

Актуальность темы настоящего исследования определяется исключительной значимостью системы специальных налоговых режимов для обеспечения реализации стимулирующей функции налогов, поддержки развития малых форм бизнеса и своевременности формирования консолидированного бюджета Российской Федерации, являющегося финансовой основой государства, необходимым условием успешного решения стоящим перед ним социально - экономических задач, гарантом национальной независимости и общественной безопасности, предложения по совершенствованию которой, в силу высокой степени рисков и возможных последствий, требуют взвешенного научного подхода, основанного на осмыслении исторического опыта и анализа современных тенденций развития в этой области, а так же разработки эффективных механизмов их реализации.
Цель исследования состоит в том, чтобы на основе анализа, сущности и содержания, истории развития и современных тенденций сформулировать эффективные предложения по совершенствованию системы специальных налоговых режимов.
Для достижения поставленной цели определены следующие основные задачи исследования:
- изучить отечественный и зарубежный опыт применения специальных налоговых режимов, раскрыть сущность и содержание специальных налоговых режимов, направленных на поддержку и развитие малого бизнеса;
- провести анализ применения специальных налоговых режимов, применяемые ООО «Димар» и ООО «Димар-Викинги»;
- выявить и изучить существующие законодательные и организационные проблемы применения специальных режимов налогообложения;

оценить перспективы развития специальных налоговых режимов в Российской Федерации и выработать предложения по устранению проблем развития специальных налоговых режимов;
Объектом исследования являются специальные налоговые режимы, применяемые налоговым законодательством Российской Федерации.

Предметом исследования является совокупность социально-экономических отношений, возникающих в ходе применения специальных налоговых режимов.
Теоретической и...

Исследовав и изучив систему специальных налоговых режимов установлено что это особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена одним налогом совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
Специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса широко

выделяются:
- необходимость расширения перечня расходов,

позволяющей организациям и индивидуальным предпринимателям применять упрощенную систему налогообложения. Однако следует признать, что такая мера неизбежно повлечет за собой потери для
нагрузку, и с другой стороны - обеспечением действительно нуждающимся в государственной поддержке субъектам малого предпринимательства максимального упрощения порядка ведения учета и определения налоговых

Наиболее острой и существенной является проблема порога перехода на упрощенный режим, что характерно для большинства налоговых систем, в которых существуют специальные налоговые режимы.
следующие налоговые периоды.
На основании проведённого анализа теории и практики применения специальных налоговых режимов
первого объекта налогообложения отнесена простота расчета налоговых обязательств, минимальные требования к ведению налогового учета, а также возможность уменьшения сумм налога на взносы на

состава расходов налогоплательщика. Справедливость указанного правила подкреплена расчетами с использованием реальных цифр - финансовых показателей деятельности ООО «Димар» и ООО «Димар-Викинги».

сопровождалось 25%-ым ростом объемов производимой предприятиями продукции (работ, услуг).
В данной работе проведен анализ эффективности и

свидетельствует ежегодный рост поступлений от их применения во всех субъектах Российской Федерации
бизнеса. На базе законодательных и нормативных актов, а также статистической информации проанализирована сущность и основные принципы


функционирования специальных налоговых режимов на территории Российской Федерации.
В целом специальные налоговые режимы следует...