Налоговая система - метод. указания

Целью курсового проекта является закрепление теоретических и практических знаний по дисциплинам «Налоговая система», «Налогообложение».
Методические указания состоят из двух частей.
В первой части даны понятия и классификация доходов и расходов в налоговом законодательстве, а также примеры расчетов налогов, необходимых в курсовом проекте при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Во второй части определен состав и последовательность выполнения курсового проекта.

С 1.01.2001 года единый социальный налог (ЕСН) заменил страховые взносы во внебюджетные социальные фонды: пенсионный фонд (ПФР), фонд социального страхования (ФСС), фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) и фонд занятости (ГФЗ).
Налоговым Кодексом Российской Федерации определено, что суммы ЕСН зачисляются в ПФР, ФСС России и фонды ОМС.

Плательщики ЕСН разделены на две категории:
1. Работодатели, производящие выплаты наемным работникам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица).
2. Неработодатели (индивидуальные предприниматели, крестьянские хозяйства,
адвокаты).
Объект налогообложения, на который начисляется ЕСН
Налогоплательщики – работодатели:
- выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые своим работникам по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, в денежной и натуральной форме.
Налогоплательщики – неработодатели:
- на доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Суммы, не подлежащие налогообложению
В общем перечне выплат:
- государственные пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
- суммы (в пределах 3000р. в год) материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию;
- суммы (в пределах 3000р.) возмещения работодателями своим работникам (пенсионерам) либо членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов.

Отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

В марте (31 день) строительная организация взяла займ в размере 135000р. под 18% годовых, на один месяц. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 13% годовых.
Определить затраты, которые отразятся в бухгалтерском и налоговом учете.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады независимо от формы их оформления.

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях.

В бухгалтерском учете:
Величина начисленных процентов в марте составит – (135000 * 18%) / 366 * 31 = = 2058р., которые относятся на прочие расходы.

В налоговом учете:
При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же периоде на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях.

13% * 1,1 = 14,3%

Величина начисленных процентов в марте составит – (135000 *14,3%) /366 *31 = = 1635р., относятся на прочие расходы.