Налоговая система России

Глава 1. Оценка современного состояния налоговой системы.
1.1.Налоговые доходы бюджетов
К налоговым доходам бюджетов относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные на­логи и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение нало­гового законодательства РФ. По своей сути налоговыми доходами бюджетов являются финансовые средства, собираемые (перераспределяемые) в бюджеты и внебюджетные фонды различных уровней бюджетной системы РФ в процессе налогообложения .
Федеральная налоговая служба (ФНС) по итогам 2010 года перечислила в федеральный бюджет РФ 3 трлн 207 млрд рублей, что на 28% больше, чем за 2009 год. Такие предварительные данные приводятся в сообщении ведомства.
Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета в прошлом году была обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (43%), НДС (41%) и налога на прибыль (8%).
Поступления налога на прибыль организаций в январе-декабре 2010 года составили 255 млрд рублей, что на 31% превышает результат аналогичного периода 2009 года.
Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 2010 год поступило 1 трлн 329 млрд рублей, что на 13% больше, чем в 2009 году.
Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ, в январе-декабре 2010 года поступило 55 млрд рублей, что в 1,8 раза больше, чем в январе-декабре 2009 года.
Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет за отчетный период выросли на 39% до 114 млрд рублей.
Налога на добычу полезных ископаемых в 2010 году поступило 1 трлн 377 млрд рублей, в том числе на добычу нефти — 1 трлн 267 млрд рублей, природного газа — 85 млрд рублей, газового конденсата — 9 млрд рублей.
По сравнению с январем-декабрем 2009 года поступления НДПИ выросли на 40%, что обусловлено повышением цены на нефть (при росте цены на нефть с 58$ в декабре 2008 года — ноябре 2009 года до 77$ в декабре 2009 года — ноябре 2010 года,...

Право налогоплательщика принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права защищать свои охраняемые законом права (в первую очередь, право собственности) любыми не запрещенными законом способами.
Поскольку налог - это ничто иное, как безвозмездное изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, естественно, что налогоплательщик вправе избрать способ уплаты налогов, позволяющий уменьшить ’’ущерб", причиненный ему взиманием налогов, воспользовавшись для этих целей всеми допустимыми законом способами.
Актуальность заключается в том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.
Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.
Налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в менеджменте

В результате проведенного исследования необходимо сделать следующие выводы:
Анализ системы налогообложения и планирования налогов был проведен на примере ООО «ЛидерАвтоТранс».
ООО «ЛидерАвтоТранс» уплачивает налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, транспортный налог. Механизм исчисления и уплаты данных налогов установлен законодательством Российской Федерации по налогам и сборам (Налоговым кодексом).
вООО «ЛидерАвтоТранс»суммы начисленых налогов за последние 3 года существенно изменялись. Так по единому социальному налогу в 2009 году произошло увеличение суммы начислений на 88 тыс. руб. В 2010 году также существовало увеличение начислений более чем в 2,5 раза на 306 тыс. руб. Это произошло по 2 причинам:
- значительное увеличение среднего размера заработной платы на предприятии,
- произошел найм дополнительных работников, в том числе и сдельно оплачиваемых.
Ставки по единому социальному налогу устанавливаются дифференцированно в зависимости от величины заработной платы работника предприятия. В качестве налогооблагаемой базы по данному налогу выступает фонд оплаты труда.
Сейчас единый социальный налог не уплачивается.
По налогу на имущество организаций и транспортному налогу произошло увеличение сумм начислений, что связано не только с повышение ставок по налогу (в 2009 г. по транспортному налогу), но и с приобретением нового имущества, в том числе и транспорта. Так в 2009 и 2010 годах по налогу на
имущество предприятий произошло увеличение налога на 24 тыс. руб. и 47 тыс. руб. соответственно.
По налогу на прибыль организаций в 2010 году произошло снижение суммы начислений по сравнению с 2009 годом на 30,4 % или 106 тыс. руб., так как у предприятия возникли дополнительные расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу связанные с оплатой труда работников предприятия и приобретением имущества.
В ходе анализа приказа об учетной политике ООО «ЛидерАвтоТранс» установлено, что выбран метод...