Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам

Информация, полученная из бухгалтерского учета, является основой для принятия большей части управленческих решений. Данные, которые сгруппированы и детализированы по соответствующим признакам, позволяют сделать вывод о финансовом состоянии организации и перспективах ее развития, оценить финансовые риски и сформировать инвестиционные программы. На базе учетных данных формируется бухгалтерская и статистическая отчетность, откуда общество узнает о состоянии экономики.
Поскольку, ведя предпринимательскую деятельность, субъекты предпринимательства зачастую сталкиваются с необходимостью рассчитываться со своими партнерами в иностранной валюте, выдавать валюту на командировочные расходы, возвращать кредиты, бухгалтерам необходимы знания о правильном отражении в налоговом и бухгалтерском учете таких операций. При этом следует учитывать, что валютные операции, во-первых, не всегда разрешены, а, во-вторых, требуют особого оформления. В связи с этим изучение вопросов учета операций по валютным, расчетным и специальным счетам является весьма актуальным.
Целью работы является анализ особенностей ведения учета операций по валютным, расчетным и специальным счетам.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть сущность операций по расчетным счетам;
- изучить особенности отражения операций по расчетному счету;
- выявить сущность валютных операций;
- проанализировать отражение операций по валютному счету;
- рассмотреть сущность специальных счетов в банках;
- исследовать отражение операций по специальным счетам.
Объектом исследования являются расчетные, валютные и специальные счета.
Предметом исследования являются операции по расчетным, валютным и специальным счетам.
Информационную и теоретическую основу работы составили труды таких авторов, как Перекрестенко П.В., Пошерстник Н.В., Кутер М.И., Дмитриева И.М., Глушков И.Е. и др.

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1. Организация или индивидуальный предприниматель для целей своей деятельности может открывать в банках неограниченное количество расчетных счетов. Расчетный счет может быть открыт в рублях или иностранной валюте.
2. В банковской выписке операции по зачислению средств на расчетный счет всегда проходят по кредиту, а операции по списанию средств с расчетного счета – по дебету. Банковская выписка из лицевого счета может быть выдана клиенту банком на бумажном носителе или, при использовании системы Интернет банкинга, в электронном виде.
3. Валютный счет (англ. currency account) - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.
4. Аккредитив - это одна из форм расчетов между покупателем и продавцом. Форма расчетов посредством аккредитива представляет собой вариант безналичного расчета между контрагентами, при котором банк Покупателя по поручению Покупателя берет на себя обязательство произвести расчет с Продавцом обозначенной в аккредитиве суммы по представлении Продавца в банк документов в соответствии с условиями аккредитива в указанные в тексте аккредитива сроки.
Таким образом, можно сделать вывод, что наряду с расчетным и валютным счетами предприятия могут иметь специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), а также для движения средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.