Оптимизация налоговой нагрузки на предприятиях химической отрасли

Налоговая нагрузка на ВОАО «Химпром» может и должна быть снижена. Однако, у «Химпрома», как и у всех предприятий, есть свои особенности, которые проявляются в финансово-хозяйственной деятельности. С позиции оптимизации налоговой нагрузки можно выделить следующие особенности, которые не могут быть упущены при налоговом планировании.
Во-первых, предприятие получает убыток, следовательно, налог на прибыль не начисляется. Таким образом, предприятие уже оптимизировало нагрузку путем использования освобождения от уплаты. Соответственно, большое количество схем, направленных на увеличение расходов и сокращение доходов в целях снижения нагрузки по данному налогу становятся не актуальными для «Химпрома».
Во-вторых, рассмотренные в параграфе 1.3 направления оптимизации налоговой нагрузки за счет выбора метода амортизации также опускаются, так как налог на прибыль не уплачивается. Необходимо также отметить, что предприятие не может использовать и ускоренный метод амортизации и амортизационную премию, так как они применяются только в первые годы эксплуатации объектов основных средств.
ВОАО «Химпром» экспортирует свою продукцию в страны Западной Европы, Балтии, СНГ, Азии, в США и другие. Таким образом, по налогу на добавленную стоимость также оптимизируется налоговая нагрузка путем применения более низких ставок налога в связи с осуществлением экспорта.
В структуре абсолютной нагрузки, отраженной в таблице 11, основная доля приходится на отчисление во внебюджетные фонды и налог на доходы физических лиц. По НДФЛ предприятие выполняет функции налогового агента, а следовательно более половины от величины абсолютной налоговой нагрузки составляют отчисления во внебюджетные фонды. Таким образом, этот платеж является основным с позиции оптимизации налоговой нагрузки.
Поэтому основным направлением оптимизации налоговой нагрузки на ВОАО «Химпром» является оптимизация организационной структуры в целях снижения величины отчислений во внебюджетные фонды. На практике...

В последнее время налоговое законодательство России претерпевает изменения, что связано, с общей тенденцией российского законодателя пойти по пути постепенного снижения налогового бремени с целью становления эффективной налоговой системы.
Учитывая эти факты, наибольшую актуальность приобретает теоретическое осмысление понятия «налоговая нагрузка» и методик ее расчета для принятия рациональных управленческих решений.
Экономическая наука на протяжении длительного времени занимается изучением налогов — одного из основных рычагов государственного управления. Проблемы налогообложения всегда были актуальны и их изучали такие ученые, как: С. Вобан (1633), Ш.Л. Монтескье (1689), Б. Франклин (1706), позднее А. Смит (1723), Д. Рикардо (1772), Д.С. Миль (1806), П. Прудон (1809), А. Лаффер (1940) и другие, которые рассматривали и анализировали природу налога, принципы налогообложения, распределения налогового бремени. Были обоснованы теории единого налога, где прозвучала идея справедливости в налогообложении.
Большой вклад в изучение проблем налогового бремени внесли и современные экономисты Е.В. Чипуренко, А.И. Чужмаров, В.Р. Юрченко, Д.В Лазутина, О.Ю. Кудрина, Г.А. Волкова, А.М. Поддерегин, М.И. Литвин, В.П. Павина, А.Н. Медведев, Г.В. Девликамова и другие.
Целью работы является исследование направлений оптимизации налоговой нагрузки на предприятиях химической отрасли.
Цель исследования определила необходимость постановки и решения
следующих задач:
- обобщить понятие налоговой нагрузки;
- проанализировать существующие методики определения налоговой нагрузки как на макроуровне, так и на микроуровне;
- определить налоговую нагрузку предприятия химической отрасли;
- разработать направления по оптимизации налоговой нагрузки предприятия.
Объектом исследования выступает система налогообложения на предприятии химической промышленности.
Предметом исследования является механизм, инструменты и элементы системы налогообложения предприятия.
Теоретической...

Химическая отрасль в настоящее время переживает не лучшие времена. Согласно стратегии развития химической отрасли, системная проблема химического комплекса России заключается в разрыве между развитием рынка химической продукции и развитием российского химического производства. В то же время структура производства в отечественном химическом комплексе неадекватна современным тенденциям развития российской экономики. Основу его составляет продукция с низкой степенью передела первичного сырья, поэтому потребность в высокотехнологичной продукции (конструкционные пластмассы, химические волокна и нити, синтетические красители, текстильно-вспомогательные вещества, химические средства защиты растений и др.) удовлетворяется главным образом за счет импорта. Предприятия отрасли нуждаются в модернизации и обновлении.
Многие крупные предприятия, построенные при советской командной экономике для удовлетворения нужд военно-промышленного комплекса, и по сей день испытывают трудности в эффективной интеграции в современный рынок. Многие из них, как и рассматриваемое в данной работе ВОАО «Химпром», находятся в кризисном финансовом состоянии.
С учетом этих факторов вопрос об обременительности налогообложения становится одним из актуальных. Тяжесть налогообложения может быть охарактеризована с помощью налогового бремени, которое с одной стороны представляет собой отношения, возникающие между субъектами хозяйствования и государством по уплате обязательных налоговых платежей, а с другой стороны величину, отражающую потенциально возможное воздействие государства на экономику, посредством налоговых механизмов. Таким образом, в результате данного исследования был сделан вывод о том, что налоговое бремя является более широким понятием, отражающим само явление обременительности налогообложения, а налоговая нагрузка – это только один из численных показателей, характеризующих его. Хотя нужно отметить, среди авторов, изучающих вопрос обременительности налогов, есть и те, которые не...