Подоходное налогобложение в странах с развитой экономикой

Отметим, что НДФЛ в 2011 году занял третье место в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ, его доля при этом составила 21 % (на 2 % меньше по сравнению с предшествующим периодом). Первое место в формировании налоговых доходов консолидированного бюджета принадлежит налогу на прибыль, второе место занимает налог на добычу полезных ископаемых. Обратимся к опыту развитых зарубежных стран и сравним вклад подоходного налога в доходную часть их бюджетов (табл. 2).
Таблица 2
Доля подоходного налога в общих налоговых поступлениях некоторых развитых стран мира и России за 2001—2011 гг., в %
Страна 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Австрия 44 45 45 46 46 48 45 43 45 46 47
Бельгия 35 35 34 34 34 34 32 30 32 33 34
Великобритания 33 33 34 34 35 35 33 31 33 34 34
Германия 29 30 27 27 28 29 27 26 27 28 28
Дания 59 60 59 58 58 57 54 51 54 55 57
Ирландия 35 34 34 35 35 34 32 31 32 33 34
Исландия 34 34 35 36 36 39 37 35 37 38 39
Италия 28 29 28 28 28 28 26 25 26 27 27
Канада 41 42 41 42 42 42 40 38 39 41 41
Норвегия 29 28 28 28 28 30 29 27 28 29 30
США 44 44 46 47 47 48 45 43 45 47 48
Финляндия 43 40 40 37 37 36 34 32 34 35 35
Швейцария 38 35 36 34 34 35 33 32 33 34 35
Швеция 40 39 39 39 39 39 37 35 36 38 38
Россия 11 11 12 12 15 17 18 21 26 23 21

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что доля подоходного налога в общем объеме налоговых поступлений в бюджеты представленных стран мира значительно выше, чем в России. Несмотря на то, что доля НДФЛ в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета нашей страны за десятилетний период с 2001 по 2011 гг. возросла почти на 10%, этот показатель ещё очень далек от уровня ведущих стран мира.
Во многом это обстоятельство обусловлено невысоким уровнем доходов большинства россиян по сравнению с промышленно развитыми странами. В рейтинге стран...

Одним из принципиально важных направлений совершенствования любой системы вообще и системы налогообложения доходов физических лиц в частности является ее сравнительный анализ, который направлен на выявление сильных и слабых сторон во всех аспектах ее изучения. При проведении такого анализа целесообразно использовать метод сравнения системы налогообложения доходов физических лиц в России с ее аналогами для сопоставления отдельных системных характеристик и определения их
соответствия целям и задачам анализируемого объекта.
Актуальность исследования данной темы объясняется двумя главными причинами. Во-первых, огромной ролью налоговой политики стран с развитой рыночной экономикой в формировании и распределении доходов как предпринимательства (юридических лиц), так и населения (физических лиц). Доля всех налогов в валовом национальном продукте этих стран примерно составляет от 30% до 40%, с преобладанием налогов общегосударственного (федерального в федеративных государствах) уровня. В ведущих развитых странах эта доля составляет: в США – около 1/3 валового национального продукта, в Германии – около 40%, во Франции – 45%, в Англии – 37%, в Японии – 30%, в Италии и Канаде – примерно 40%.
Во-вторых, тем, что в 1980-90-е годы в ведущих развитых странах произошли принципиальные изменения теоретических и практических основ налоговой политики, оказавшие и продолжающие оказывать существенное влияние на экономическое развитие этих стран.
Цель курсовой работы – исследовать подоходное налогообложение в странах с развитой экономикой; проанализировать особенности налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации и предложить направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современных условиях.
В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задачи:
- рассмотреть становление и развитие системы подоходного налогообложения в странах с развитой...

Налоговая реформа1980-90 гг. в развитых странах сыграла важную роль с точки зрения стимулирования экономического роста в этих странах. В последующие годы изменения в системе налогообложения, если и имели место в отдельных странах, то не изменили общих принципов этой системы.
Наиболее важным звеном в этих реформах являлась перестройка ведущих прямых налогов с целью усиления налогового стимулирования производства. Налогообложение прибыли было ограничено такими количественными стандартами, которые не могли подорвать производственно-стимулирующую функцию прибыли. Была заметно уменьшена система льгот по налогу на прибыль при сохранении, однако, тех из них, которые в наибольшей мере служат стимулированию научно-технического прогресса и производства. Произошло также общее снижение индивидуального подоходного налога и сглаживание его прогрессивности с целью увеличения сбережений населения как финансовой базы производственных инвестиций.
Сложившаяся система налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой обеспечивает стабильное наполнение доходной части госбюджета на всех его уровнях и тем самым укрепляет финансовую основу устойчивого экономического роста.
Характерные признаки современной системы налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой представляют несомненно практический интерес с точки зрения дальнейшего развития налоговой системы в рыночной экономике России. Наиболее серьезное значение в этом отношении имеет опыт реформирования системы налогообложения в развитых странах, прежде всего по линии использования налогообложения, особенно прибыли и индивидуального подоходного налога, в качестве важного стимула в развитии производства и в формировании устойчивого экономического роста.