Аудит дебиторской задолженности на примере зао донской хлебокомбинат

III. Предварительное планирование
Официальным наименованием проверяемого экономического субъекта является: Закрытое акционерное общество «Донской хлебокомбинат» (далее по тексту - Общество).
Юридический адрес: 117647, Тульская область, г. Донской, Профсоюзная, 117-1.
Дата государственной регистрации предприятия – 13.02.2003 г.
Дата постановки на учёт в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №10 по Тульской области и фондах 18.02.2003 г., ОГРН 1027401867130, ИНН 7438015444 , КПП 743001001.
Предприятие не имеет обособленных подразделений.
Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет расчетный счет в ОАО КБ "Русский стандарт", круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на местонахождение общества. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной статус Общества; его права и средств, внесенных учредителями, и поэтому хозяйственное общество представляет собой коллективную собственность нескольких лиц.
В собственности Общества находится имущество (материальные ценности и финансовые ресурсы), учитываемое на его самостоятельном балансе. Имущество общества образуется за счет личных средств учредителей (участников), вложенных в Уставный капитал, доходов от производственно-хозяйственной деятельности, а также иных поступлений.
Предприятие в 2010 г. году осуществляло свою деятельность без лицензий.
Структура управления ЗАО «Донской хлебокомбинат» сформирована согласно штатного расписания. Специалисты имеют должностные инструкции, согласно которым распределяются их обязанности.

В мировой практике аудиторский контроль не является новшеством и широко применяется во всех сферах деятельности. Независимый контроль (аудит) проводится аудиторами, аудиторными организациями, осуществляющими свою деятельность на договорной коммерческой основе за счет заказчика-клиента (проверяемого субъекта).
Главная цель аудиторской проверки деятельности экономических субъектов предпринимательства заключается в подтверждении достоверности показателей их финансовых отчетов.
Типовой план проверки любой аудиторской компании включает в себя и аудит дебиторской задолженности хозяйствующего субъекта. В то же время в актах аудиторских проверок не всегда находит достаточное отражение этот аспект финансово-хозяйственной деятельности аудируемого предприятия. Как правило, освещение этого вопроса ограничивается констатацией фактов образования задолженности с указанием даты ее возникновения и перечисления предприятий - дебиторов. Вместе с тем дебиторская задолженность может иметь определяющее значение в жизнедеятельности предприятия, поскольку такая задолженность - это всегда отвлечение оборотных средств.
Целью аудита дебиторской задолженности является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам, с тем чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах
Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:
- проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
- проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
-проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;
- проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а...

В настоящее время во многих организациях возникает необходимость проводить анализ процесса управления дебиторской задолженностью и правильности отражения соответствующих операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Была проведена проверка бухгалтерской отчётности ЗАО «Донской хлебокомбинат» за 2010 год. Особое внимание было уделено аудиту дебиторской задолженности.
Целью аудита дебиторской задолженности является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам, с тем чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах. Мы эту цель достигли.
В данной работе:
- изучена сущность дебиторской задолженности, способы ее оценки, особенности налогового и бухгалтерского учета;
- проведен аудит дебиторской задолженности ЗАО «Донской хлебокомбинат».
По результатам исследования можно сделать следующие выводы:
Мы проводили аудит в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности.
Изучение организации системы внутреннего контроля ЗАО «Донской хлебокомбинат» позволяет оценить её эффективность как среднюю. Недостатки действующей системы контроля заключаются в том, что инвентаризация расчётов производится очень редко, сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно.
Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ЗАО «Донской хлебокомбинат» с целью выявления всех возможных...