Цели, задачи и порядок проведения ревизии банковских операций

Каждая организация нуждается в банковских услугах и не может вести свою деятельность без банковских операций. Работать организации с банком приходится ежедневно: платежи поставщикам, поступление денег от заказчиков, получение подотчетных сумм, выплата заработной платы и других платежей, уплата налогов, получение и погашение кредитов и т.д.
Банки открывают учреждениям (клиентам) в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования расчетные, валютные и другие счета.
Основными целями дельнейшего развития банковских операций призвано предотвращение использования банков в недобросовестной коммерческой практике и нарушения ведения банковских операций как со стороны самого банка, так и со стороны организации.
Поэтому проверка законности банковских операций является приоритетным и актуальным направлением для изучения и требует к себе внимания как со стороны, так и проведение контрольно-ревизионных действий по проверке учета банковских операций в организации.
Целью данного реферата будет изучение процесса ревизии банковских операций.
Для этого выполним следующие задачи:
- рассмотрим правовое регулирование ревизии банковских операций;
- определим цели, задачи и источники ревизии банковских операций;
- рассмотрим порядок ревизии операций по расчетному счету;
- рассмотрим порядок ревизии операций по специальному счету;
- рассмотрим порядок ревизии операций по валютному счету;
- рассмотрим порядок ревизии денежных средств в пути;
- установим порядок проведения ревизии;
- выявим типичные нарушения, выявляемые в ходе ревизии банковский операций.

Источником контроля операций по счетам в банках являются выписки банка из лицевых счетов и приложенные к ним оправдательные документы, а также записи в учетных регистрах по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».
Приступая к проверке операций по счетам в банках, прежде всего, устанавливают, сколько расчетных счетов имеет организация. Сопоставляют сальдо по статьям баланса: «Расчетный счет» и «Прочие денежные средства» с данными выписок банка. Они должны быть тождественными. Однако равенство остатков не гарантирует тождественности оборотов по выпискам банка и балансовому счету, поскольку при обработке выписок может быть допущено умышленное уменьшение оборотов по дебету и кредиту счета на одинаковую сумму с целью скрыть злоупотребления. Поэтому необходимо проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый проверяемый месяц данных оборотов согласно учетным регистрам.
Важной обязанностью ревизора или аудитора является проверка полноты и достоверности банковских выписок и приложенных к ним документов.
Ревизор проверяет правомерность открытия валютного счета в банке, который должен иметь лицензию на проведение валютных операций. Важно убедится в отсутствии «подпольных» валютных счетов.
При контроле следует иметь ввиду, что при отражении в бухгалтерском учете выручки от реализации финансовых результатов при совершении внешнеэкономических операций организации должны открывать к счету 52 «Валютный счет» субсчета: «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета» и «Валютные счета за рубежом».