Отчет о движении денежных средств его значение в рыночной экономике техника составления в России и международной практике

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансо¬вой отчетности, в которой суммируется информация о по¬ступлении и выбытии де¬нежных средств компании. Отчет о движе¬нии денежных средств дополняет ба¬лансовый отчет и отчет о прибы¬лях и убытках. Балансовый отчет отражает фи¬нансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного пе¬риода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произо¬шедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средст¬вами - от одной даты балансового отчета до дру¬гой.
Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность явля¬ется основным факто¬ром, который изменяет состояние денежных средств, отра¬жаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении де¬неж¬ных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям фи¬нансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и ис-пользовать денежные средства и их эк¬виваленты.
Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит ин¬формацию, ко¬торая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гиб¬кость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие по-требности и возможно¬сти.
Информация о движении денежных средств за про¬шлые пе-риоды, особенно о движении денежных средств от основной дея-тельно¬сти, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способ¬ности фирмы пере¬жить, например, неожиданное падение спроса мо¬жет включать в себя анализ дви¬жения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денеж¬ных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать не¬благоприятные изменения экономических условий.

В процессе написания данной курсовой работы были рассмотрены поставленные задачи :
1. изучены теоретические основы бухгалтерской отчетности, а именно отчета о движении денежных средств;
2. выяснены цели и важность составления отчета о движении денежных средств;
3. порядок заполнения отчета о движении денежных средств в соответствии с нормативными документами, принцип построения формы.
Делая вывод о проделанной работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности, а именно в отчете о движении денежных средств, необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др. Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:
• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
• полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
• осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
• правильная оценка статей баланса.
Каждый из перечисленных отчетов имеет свое предназначение. Но ни один из указанных выше отчетов не могут ответить на такие вопросы как: "Имеется ли у компании достаточно свободных денежных средств для выплаты дивидендов? В состоянии компания погасить текущую кредиторскую задолженность? Если кредиторская задолженность уменьшалась или увеличивалась, то за счет чего это происходило? За счет каких...