Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации: действующий механизм исчисления и перспективы развития.

Актуальность темы исследования обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся проблем нормативно-правового регулирования порядка применения налоговых вычетов при исчислении и уплате налога на доходы физических лиц по законодательству Российской Федерации. Одной из важнейших задач экономического развития России является формирование эффективной бюджетной системы, ориентированной на стимулирование экономики, снижение социального неравенства населения. Важнейшим фактором развития экономики инновационного типа является человеческий фактор. Качество рабочей силы, ее образовательный уровень, мотивация научно-исследовательской деятельности, изобретательства и рационализаторства имеют первостепенное значение для успешного развития инновационного сектора экономики. Поэтому в системе мер налогового стимулирования развития инновационной экономики должен быть задействованы и правовые механизмы, регулирующие степень налоговой нагрузки налоговых резидентов.
Системное теоретико-правовое исследование вопросов юридической регламентации применения налоговых вычетов при налогообложении доходов физических лиц по законодательству Российской Федерации до настоящего времени не проводилось. На монографическом уровне в качестве предмета специального исследования порядок формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в части применения налоговых вычетов, выступает впервые. Отсутствуют также и системное исследования конкретных элементов налога на доходы физических лиц. Изучением данной проблемы занимались такие специалисты, как Болдырева В.Г., Балабанов И.Б., Борисов Е.Ф., Геращенко В.С., Горбунов А.Р., Кашин В.А., Кирина Л.С., Леонова Л.А., Медведев А.Н., Павлова Л.П., Пансков В.Г., Перов А.В., Пономарева Н.В., Чаадаев С.Г., Черник Д.Г., Шаталов С.Д., Ухина Т.М., Юткина Т.Ф. и ряда других. Немаловажный вклад в исследование проблемы налогообложения налогов физических лиц внесли Бельский К.С., Брызгалин А.В., Винницкий Д.В., Герасименко...

В заключение необходимо отметить, что налоги являются одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и инструментом реализации государственных приоритетов. Публичный характер налога проявляется в цели его взимания - обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Среди многочисленных функций налогов принято выделять две основные - фискальную и регулирующую. Фискальная функция создает специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов, и находит свое выражение в обязанности налогоплательщиков перед государством. Регулирующая функция осуществляет стимулирующее влияние на экономику путем воздействия на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства, определяя обязанность государства перед налогоплательщиками.
С 2001 года по настоящее время НДФЛ регулируется гл.23 НК, но ежегодно вносятся изменения, меняются сроки уплаты, ставки налога, предельная сумма, добавляются категория льготников. Основными чертами новой системы налогообложения являются: отказ от прогрессивной ставки налога и введение единой минимальной налоговой ставки в размере 13% для большей части доходов физических лиц значительное расширение применяемых налоговых льгот и вычетов; внесение изменений в определение налогооблагаемой базы.
Нормативно-правовое регулирование механизма исчисления налога на доходы физических лиц в Российской Федерации базируется на Конституции РФ, Налоговом кодексе, Гражданском и Бюджетном кодексе РФ. Методология налогообложения доходов физических лиц основывается на базовом правиле сплошного включения в объект налога всей совокупной суммы доходов, полученных физическим лицом в течение налогового периода, то есть года.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в...