Эффективность применения стандартных налоговых вычетов

НК РФ предоставляет любому работнику право на получение стандартных налоговых вычетов как на самого себя, так и на детей, находящихся на его обеспечении (пп. 1 - 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А уж воспользоваться ли ему этим правом, работник решает сам. Если гражданин трудится у нескольких работодателей, каждый из которых является источником выплаты дохода, облагаемого по ставке 13%, ему нужно выбрать, у кого из работодателей он хочет получать стандартные налоговые вычеты [1].
Стандартные налоговые вычеты предоставляют налоговые агенты, выплачивающие доходы физическим лицам (п. 1 ст. 226 НК РФ) [1]:
Размер стандартного налогового вычета зависит от того, к какой категории относится работник. Это может быть сумма в 3000, 1400, 500 руб. (вычет 400 руб. отменен с 1 января 2012 г.).
Среди стандартных налоговых вычетов в РФ наибольшее распространение имеют два вычета [6]:
1. стандартный налоговый вычет на самого получателя дохода;
2. стандартный налоговый вычет на ребенка получателя дохода.
Итак, по данным таблицы 2.1 видно, что общая сумма доходов физических лиц, облагаемых 13%, выросла в 2012 г. в 4,6 раза, при этом налоговая база по НДФЛ возросла в 7,4 раза по сравнению с 2011 г. В результате сумма НДФЛ исчисленная в 2012 г. возросла в 7,4 раза по сравнению с 2011 г. Снижение налоговой базы по НДФЛ за счет налоговых вычетов составило в 2012 г. 4 586 481 000 руб. или на 54,87%, по сравнению с 2011 г. Учитывая то, что Сумма налога по НДФЛ выросла значительно за этот период, при этом с 1 января 2012 г. стандартные налоговые вычеты на ребенка были увеличены с 1000 до 1400 руб., можно предположить, что стандартные налоговые вычеты использовались в РФ неэффективно, т.е. не все налогоплательщики, в полной мере воспользовались своими льготами.

В центре многих систем налогообложения, в том числе российской системы налогообложения, стоит обложение личных доходов (подоходный налог).
Одним из основных правовых инструментов, направленных на снижение налогового бремени и обусловливающих соблюдение принципа равенства, равномерного налогообложения, выступают налоговые вычеты. Налоговые вычеты позволяют более полно учесть имущественное положение лица при возложении на него налоговой обязанности. Посредством налоговых вычетов реализуется право налогоплательщика на оптимальное исполнение налоговой обязанности; право уменьшить размер налогового обязательства на законных основаниях.
С момента вступления в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации в статьи главы 23 «Налог на доходы физических лиц», посвященные налоговым вычетам, вносились различного рода изменения, касающиеся размеров налоговых вычетов, порядка их применения, а также дополнения новыми видами налоговых вычетов. Однако данные изменения по-прежнему не в полной мере решают указанные проблемы.
Процесс реформирования налогообложения доходов физических лиц не завершен. В настоящее время имеет место тенденция переориентации налога от фискальной к социальной составляющей. Правовой механизм обложения доходов физических лиц постепенно совершенствуется, в том числе посредством усиления роли налоговых вычетов. Целью такого реформирования является создание максимально гибкого механизма обложения, способного реагировать на изменения финансовой экономической ситуации, как на международном, так и на внутригосударственном уровне, обеспечивая максимальную защиту интересов государства и налогоплательщиков.
В связи с этим проблема эффективности применения стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц является одной из наиболее актуальных для российской финансовой науки и практики налогообложения.
Цель курсовой работы – рассмотреть эффективность применения стандартных налоговых вычетов в РФ.
Задачи курсовой работы:
-...

Курсовая работа посвящена эффективности применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в РФ. Мы пришли к выводу, что НДФЛ, один из значимых налогов в РФ, с помощью него осуществляется регулирование величины доходов граждан, при этом учитывает социальная составляющая.
НК РФ предоставляет любому работнику право на получение стандартных налоговых вычетов, как на самого себя, так и на детей, находящихся на его обеспечении. Размер стандартного налогового вычета зависит от того, к какой категории относится работник. Это может быть сумма в 3000, 1400, 500 руб.
Следует отметить, что сегодня в России наметилась тенденция постепенного увеличения стандартного налогового вычета. Так, до 2009 г. налоговый вычет на ребенка составлял 600 руб., с 2009 г. – 1000 руб., и наконец, с 2012 г. – 1400 руб. С помощью увеличения стандартных налоговых вычетов государство дает возможность снизить налоговую нагрузку для работников, имеющих детей, ветеранов войн, чернобыльцам, инвалидам и т.п.
Во второй главе курсовой работы, мы пришли к выводу, что несмотря на увеличения суммы НДФЛ, наблюдается уменьшение сумм снижения налоговой базы по стандартным налоговым вычетам, это отрицательно сказывается на эффективность системы налогообложения, нарушается принцип справедливости в налогообложении.
Был сделан вывод, что стандартные вычеты для подавляющей массы налогоплательщиков РФ, пользующихся вычетами на общих основаниях, не выполняют свое предназначение. Отсутствие индексации приводит к сокращению реальной величины льготы.
Было предложено пересмотреть величину стандартных налоговых вычетов в сторону увеличения до прожиточного минимума. Кроме этого необходимо учитывать инфляцию.