Выездные налоговые проверки: проблемы и перспективы

В статье 89 НК РФ определены все существенные сведения, которые должны содержаться в решении о проведении выездной налоговой проверки [1]:
- полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика;
- предмет проверки, т.е. налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
- периоды, за которые проводится проверка;
- должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа, которым поручается проведение проверки.
Налоговики могут осматривать любые помещения, принадлежащие проверяемой фирме: офисные, торговые, складские и т.д. (п. 1 ст. 92 НК РФ). Во время осмотра должно обязательно присутствовать не менее двух понятых (сотрудники налоговой инспекции понятыми быть не могут) (п.3 ст. 92 НК РФ). При осмотре налоговики могут производить фото- и видеосъемки. Результаты осмотра фиксируются в протоколе [1].
При проведении проверки сотрудники налоговой инспекции вправе вызывать свидетелей для дачи показаний (ст. 90 НК РФ). Перед допросом свидетелю должны быть разъяснены его права и обязанности, в том числе право на отказ от дачи показаний. Например, можно не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников (ст. 51 Конституции). Показания свидетеля фиксируют в протоколе [1].
В части представления документов при проведении выездной проверки чаще всего возникают вопросы по поводу [16;c.80]:
- правомерности истребования той или иной информации или документов;
- сроков исполнения требований;
- мотивации запросов и требований;
- правомерности выставления требований субъектами налоговых правоотношений.
Для совершенствования организации и проведения выездных налоговых проверок, необходимы, на наш взгляд, следующие мероприятия:
- выездные налоговые проверки должны быть построены и проводиться в соответствии с принципом экономии налогообложения, а это означает, что затраты на проведение контрольных мероприятий не должны превышать доходы от этой деятельности. Такой подход к организации налоговых...

Выездные налоговые проверки - это проверки, проводимые на территории фирмы или предпринимателя. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, плательщика сбора - организации, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки.
В настоящее время усиление роли и значимости выездных и камеральных налоговых проверок является главным стратегическим направлением контрольной деятельности налоговых органов. В тоже время эта форма налогового контроля наиболее трудоемка, требует больших затрат рабочего времени сотрудников налогового органа и высокого уровня их квалификаций. В связи с этим проведение проверок целесообразно в первую очередь в тех случаях, когда затраты на них многократно перекрываются суммами дополнительно начисленных в результате проверок налогов.
В настоящее время растут требования, предъявляемые к проведению контрольной работы налоговыми органами. Существенная роль в решении данной проблемы отводится выездным налоговым проверкам, как основной формой контроля за соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления налогов.
Актуальность курсовой работы заключается в том, что выездные налоговые проверки можно без преувеличения назвать главным инструментом борьбы налоговых органов за бюджетные деньги. Актуальность также обусловлена обострением потребности в существенном изменении методик налогового контроля, использованием возможностей, вызванных прогрессом в информационных технологиях, а также достижений в области системного анализа, в том числе управления рисками в различных сферах налогообложения. Выездные проверки являются более эффективными, позволяют налоговому органу использовать разнообразные методы контрольной деятельности и соответственно получить гораздо больше информации о финансово-хозяйственной деятельности...

Итак, выездные налоговые проверки – это вид налоговой проверки, которая проводится на территории налогоплательщика по распоряжению руководителя налогового органа. Выездная налоговая проверка проводится с целью проверки правильности исчисления и уплаты налогов. Особенно это касается крупных налогоплательщиков.
ФНС России и региональные налоговые управления разрабатывают специальные рекомендации и требования к планированию выездных налоговых проверок, которые доводятся до районных инспекций в виде внутренних регламентов или устных распоряжений и играют решающую роль в направлении деятельности инспекторов при проведении проверок.
Налоговый кодекс РФ регламентирует организацию и проведение выездной налоговой проверки. В Налоговом кодексе дается понятие выездной налоговой проверки, доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки, особенности проведения осмотра, истребование документов, проведение экспертизы, оформление результатов проверки.
При проведении выездной налоговой проверки налогоплательщику необходимо внимательно изучать документы, предъявленные налоговыми инспекторами: решение о проведении проверки, требования и т.д. Несоблюдение формы документа, его изъяны могут оказаться существенной аргументацией в суде со стороны налогоплательщика при возникновении налогового спора.
Были рассмотрены основные проблемы проведения выездных налоговых проверок в РФ: одной из важнейших проблем проведения выездных налоговых проверок является несовершенство законодательства в данной сфере, несовершенство самой процедуры налоговых проверок. Также в РФ возникают проблемы злоупотребления во время проведения проверок, как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых инспекторов, направленность налоговой службы при проведении проверки на плановые результаты, проблемы, касающиеся эффективности проведения выездных налоговых проверок и т.д. В курсовой работе были также предложены мероприятия для...