Учет расчетов по налогу на прибыль

В бухгалтерском и налоговом учете и отчетности прибыль организации определяется превышение доходов над расходами отчетного периода.
При этом методика признания доходов и расходов, а соответственно формирования прибыли в бухгалтерском учете и для целей налогообложения различна.
Начиная с 2011 г. каждое расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом должно найти свое отражение на счетах бухгалтерского учета. Данное требование отражено в положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002г. № 114н. Вместе с тем, с введением данного Положения далеко не все вопросы учета расчетов по налогу на прибыль были решены.
Возникновение множество вопросов при практическом применении ПБУ 18/02, отсутствие методики ведения учета постоянных и временных разниц, необходимость отражения в бухгалтерской отчетности новых показателей, а также новизна данной проблемы в российской учетной практике свидетельствуют об актуальности выбранной темы работы.
Цель работы – рассмотреть учет расчетов по налогу на прибыль. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть экономическое содержание прибыли и развитие систем ее
налогообложения;
- ознакомиться с международной практикой учета расчетов по налогу на прибыль
и сравнить ее с российской;
- изучить существующую практику учета расчетов по налогу на прибыль в ООО
ЧОП» Витязь», дать ее оценку и разработать рекомендации по ее совершенствованию;
- выработать методику анализа правильности расчетов по налогу на прибыль;
- проанализировать показатели «прибыль» и «налог на прибыль»
Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ООО «Форта» за 2012-2013гг., а именно:
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
- приложения к балансу (форма № 5).
Объектом исследования является ООО «Форта».
В процессе подготовки работы...

Результаты проведенного исследования позволяют сделать обобщения, выводы и предложения, направленные на совершенствование учета расчетов по налогу на прибыль с учетом положения ПБУ 18/02. Рассмотрены проблемы учета и анализа расчетов по налогу на прибыль, основные понятия введенные в ПБУ 18/02, на практических примерах рассмотрены ситуации приводящие к возникновению постоянных и временных разниц, постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств, исследованы различия между бухгалтерским и налоговым учетом и принципами формирования доходов и расходов, рассмотрено влияние этих различий на сумму налога на прибыль и финансовые результаты деятельности ООО «Форта». Даны рекомендации по учету расчетов по налогу на прибыль на предприятии, при этом для упрощения учета постоянных разниц рекомендовано вводить субсчета к соответствующим синтетическим счетам. Введение субсчетов позволит оперативно получать необходимую информацию по регулированию налоговой базы.
В соответствии с ПБУ 18/02 суть учета расчетов по налогу на прибыль сводится к отражению в системном бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различий между суммой налога, исчисленной на основании бухгалтерской прибыли, и суммой налога, рассчитанной исходя из налогооблагаемой прибыли и отраженной в налоговой декларации по налогу на прибыль. В Положении предусмотрено отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов в соответствии с законодательством РФ. Основополагающей терминологией ПБУ 18/02 является определение постоянных и временных разниц в сумме бухгалтерской и налоговой прибыли.
Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой, образовавшаяся из-за применения различных правил признания доходов и расходов, слагается из постоянных и временных разниц.
Отражение постоянных разниц в учете является сугубо российским правилом которое не применяется в международной практике учета. Оно делает...