Аудит денежных средств на расчетном счете предприятия ООО «Бекон»

В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия независимо от организационно-правовых форм, сферы деятельности и формы собственности вступают во взаимоотношения с различными контрагентами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.
Таким образом, тема курсовой работы, посвященная изучению методики и практики аудита денежных средств на расчетном счете весьма актуальна в настоящее время.
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (фи¬лиалы) или Банк России по счетам, открытым на основании договора бан-ковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета). Безналич-ные расчеты осуществляются в виде записей на счетах на основе расчетных документов, представляемых плательщиками в банк.
Основные принципы безналичных расчетов таковы:
- юридическим лицам (клиентам банка) открываются банковские счета -для хранения и перечисления денежных средств по назначению;
- перечисление денег со счетов клиентов банк осуществляет по их рас-поряжению с соблюдением очередности, установленной ГК РФ в пределах остатка средств на счете, если иное не предусмотрено в договоре банковско-го счета (кроме случаев безакцептного списания денежных средств);
- клиент сам выбирает форму безналичных расчетов исходя из договор¬ных отношений с контрагентами;
- расчетные операции осуществляются на принципах срочности и платности;
- перечисление денежных средств осуществляется в сроки, установлен-ные в договоре банковского счета;
- возникающие между контрагентами спорные вопросы (претензии) раз¬решаются без участия банка в арбитраже, суде и третейском суде. Банк яв¬ляется лишь посредником в...

В процессе аудита безналичных расчетов ООО «Бекон» были рассмотрены основные направления и методика проверки безналичных денежных расчетов предприятия. Начальной стадией аудита является процесс планирования, который предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
На этапе планирования нами составлена общий план и программа аудита безналичных расчетов ООО «Бекон».
Программа аудита составлена на основании данных рабочих документов, использованных при оценке системы внутреннего контроля.
Аудит безналичных денежных расчетов ООО «Бекон» осуществлялся в соответствии с направлениями программы аудита. Выявленные нарушения и рекомендации по их устранению приведены в письменной информации руководству ООО «Бекон».
В ходе проверки тождества учетных и отчетных данных по наличным и безналичным денежным расчетам выявлено расхождение оборотно-сальдовой ведомости за 2006 год и Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2006 года на сумму 5 тыс.руб. Расхождения не связаны с округлением показателей в бухгалтерской отчетности. Таким образом, следует обратить внимание главного бухгалтера на выявленное расхождение.
Остаток денежных средств на начало года на ООО «Бекон» в ф.№4 по строке 010 составляет 3634 тыс.руб., а в ф.№1 по строке 260 указана сумма 3638 тыс.руб. Разница составляет 4 тыс.руб. Бухгалтеру необходимо обратить внимание на данное расхождение и проверить правильность округления сумм и отражение записей в бухгалтерском учете.
В связи с несоответствием суммы остатка денежных средств на начало года в конце года по остатку денежных средств также выявлено расхождение. Так в форме №4 по строке 260 указана сумма 11172 тыс.руб., а в форме №1 по строке 260 11176 тыс.руб. Разница составляет 4 тыс.руб.
Также можно сделать вывод о соответствии начальных остатков, оборотов и конечных остатков в регистрах синтетического и аналитического учета.
В ходе выборочной проверки соответствия первичных...