Налогообложение доходов работников организации

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Особый интерес вызывает налог на доходы работников организаций. Вот почему выбранная тема курсовой работы особенно актуальна в настоящее время.
Целью данной курсовой работы является исследование особенностей налогообложения физических лиц, заключивших трудовые договоры, на основе российского налогового законодательства.
Задачи, поставленные при написании курсовой работы следующие:
1. Определить основные понятия налогообложения доходов работников.
2. Изучить порядок исчисления налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
3. Выделить основные проблемы, относящиеся к рассматриваемым налогам.
4. Предложить пути совершенствования налогообложения доходов работников организации, а также законные схемы оптимизации этого налогообложения.
5. Написать заключение с краткими выводами по проделанной работе.
Работа состоит из введения, теоретической части, основной части, практической части, заключения, библиографического списка.
В ходе работы над курсовой работой были использованы следующие материалы: Налоговый Кодекс РФ, Гражданский Кодекс РФ, федеральные законы, постановления Правительства РФ, материалы периодической печати, учебники и учебные пособия по налогам и налогообложению, ресурсы сети Интернет.

2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И УЧЕТА В ООО «НОВЫЙ МИР»
2.1 Исчисление и уплата налогов
2.1.1 Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом.
Налогоплательщиками НДС являются:
- предприятия и организации;
- индивидуальные предприниматели;
- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Объектами налогообложения по НДС служат следующие операции:
- реализация товаров, работ и услуг на территории РФ;
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
В соответствии со статьей 163 НК РФ налоговым периодом является квартал.
По НДС действуют следующие величины налоговой ставки:
- 18 % для всех товаров, исключая продукты и товары социальной направленности;
- 10 % для некоторых продуктов и товаров социальной направленности;
- 0 % для ряда товаров, ввозимых на территорию РФ, в т.ч. для официального пользования дипломатических и приравненных к ним представительств.
Для исчисления НДС в ООО «Новый мир» необходимо использовать данные, приведенные в приложении 1. Результаты исчисления НДС представлены в таблице 2.1.

Результаты проведенной работы показывают, что система налогообложения в России находится в состоянии постоянного развития и совершенствования, приспосабливаясь к тем изменениям, которые происходят в экономике.
В первой главе рассмотрены основные налоги, которыми облагаются доходы работников организации, - НДФЛ и ЕСН. Обозначены основные проблемы, связанные с учетом и уплатой этих налогов.
Во второй главе курсовой работы проведен анализ выполнения ООО «Новый мир» функции налогового агента. Правовое положение общества определяется Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», прочими законами РФ, нормативными актами, а также уставом предприятия. ООО «Новый мир» является плательщиком налогов, и за исследуемый период наибольший удельный вес в структуре налогов предприятия занимает налог на добавленную стоимость, на втором месте находятся отчисления по водному налогу, на третьем месте следует единый социальный налог. Значительная величина водного налога объясняется тем, что организаций за первый квартал в несколько раз превысила лимит забора воды из реки Агидель. В результате налоговая ставка была увеличена в пять раз согласно законодательству.
В третьей главе рассмотрены основные пути совершенствования налогообложения доходов работников. Особое внимание уделено налоговому планированию и использованию налоговых схем, позволяющих оптимизировать уплату НДФЛ и ЕСН.
Приоритетными направлениями развития налогообложения доходов работников организации являются: снижение налоговой нагрузки, увеличение размеров налоговых вычетов, повышение роли налоговых льгот, внедрение механизма прогрессивного налогообложения.