Учет и аудит денежных средств (на примере логистического предприятия)

Основными задачами учета денежных средств являются:
• своевременное и правильное документирование операций по движе-нию денежных средств;
• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных де-нежных средств в кассе предприятия и на расчетном счете;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.
Согласно п. 2 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, произ-водятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140) Гражданского кодекса РФ без ограничения суммы или в безналичном порядке.
На территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 г. №54-ФЗ

Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через рас-четный счет предприятия или через его кассу. В соответствии с п.1 ст.140 Гражданского кодекса Российской Федерации законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации является рубль.
С момента создания предприятия у него появляются денежные средст-ва: вначале – перечисленные на расчетный счет предприятия его учредителями, затем – полученные от клиентов за проданные товары или оказанные услуги. Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие стал¬кивается с необходимостью производить расчеты как внутри само¬го предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с вы¬платой заработной платы и подотчетных сумм работникам, диви¬дендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансо¬выми взаимоотношениями по поводу поставок продукций, выпол¬нения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.
Все вышеизложенное придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.
В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (ст.1) аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских организаций) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований аудируемых...

Искусство управления денежными потоками заключается не в том, что-бы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платеже-способности организации.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах предусматривает:
• наличие специально оборудованного помещения кассы, оснащенного охранной сигнализацией;
• ведение кассовой книги и других кассовых документов установленной формы;
• прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением с обязательным применением контрольно-кассовых машин кроме установленных законодательно случаев;
• хранение наличных денег в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком после согласования с руководством организации;
• соблюдение предельного лимита расчетов между юридическими лица-ми.
Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на касси-ра. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса».
Факт получения денежных средств оформляется приходным кассовым ордером. Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым орде-рам или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер.
Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их...