Административные правонарушения в налоговой сфере

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.
Общественные отношения в сфере налогообложения непосредственно связаны с государственным налоговым контролем и управлением экономическим и социальным развитием общества через механизм налогообложения. Принятие нового кодекса РФ об административных правонарушениях – важная веха в развитии российского законодательства.
Основанный на положениях Конституции РФ, он последовательно реализует главные тенденции правовой системы: повышение роли закона, отраслевую его кодификацию, в том числе в налоговом законодательстве, расширение права на защиту, совершенствование юрисдикционных процедур и др. КоАП РФ делает огромный шаг вперед в развитии правосудия по административным делам и является серьезным вкладом в совершенствование всей системы российского права. Как правильно пишет профессор Э.Н. Ренов о введении к комментарию КоАП РФ охранительные нормы особенной части КоАП РФ взяли под защиту нормы конституционного, семейного, трудового, налогового и других отраслей права. Это особенно проявляется в вопросе соотношения соответствующих норм КоАП РФ и НК РФ. До вступления в силу нового КоАП РФ федеральные нормы об административной ответственности были помещены в десятки актов федеральных органов. С 1 июля 2002г. на федеральном уровне круг источников, содержащих материальные и процессуальные нормы об административной ответственности, резко сокращен. Соответствующий правовой массив кодифицирован. Фактически монопольным источником федеральных норм об административной ответственности стал КоАП РФ.
Важным шагом на пути кодификации налогового законодательства, формирования эффективной налоговой системы в России стало принятие части первой Налогового кодекса РФ. Необходимо отметить, что в период разработки...

Противоправность деяния представляет собой основной критерий административного проступка. Применительно к административным и налоговым правонарушениям при квалификации деяния необходимо точно установить причинно-следственную связь правонарушения с действием (бездействием лица), а также обстоятельств, свидетельствующих о наличии вины. В отличие от КоАП , перечень обстоятельств смягчающих ответственность, НК РФ не определен, как правило, их наличие или их отсутствие должно быть установлено судом. По мнению автора, основанному на изучении соответствующих норм НК и КоАП, ответственность за налоговые административные правонарушения взаимно коррелируется в обоих кодексах, т.е. дополняются.
Автор настоящей работы на основании изучения перечисленных источников установил следующее:
-нарушения налогового законодательства являются одним из видов административного правонарушения;
-ответственность за их совершение, в свою очередь, представляет собой один из видов юридической ответственности;
-законодательной основой этой ответственности является НК РФ и КоАП РФ. При этом, НК РФ является материальным источником права, а КоАП РФ процессуальным по административным делам о налоговых правонарушениях, устанавливающим порядок возбуждения дела об административном (налоговом) правонарушении;
-к ответственности за налоговые правонарушения привлекаются юридические лица, должностные лица, граждане-предприниматели. При этом в установлении ответственности по каждой из указанных категорий субъектов ответственности имеются свои особенности и отличия, вытекающие из их правового статуса, характера правонарушения;
-при квалификации правонарушений необходимо учитывать обзоры судебной практики Высшего Арбитражного Суда РФ по арбитражным делам, по административным (налоговым) правонарушениям, служащие ориентиром для административных органов в каждом конкретном случае при разрешении спора о налоговом правонарушении;
-санкции за налоговые правонарушения чаще всего применяются к должностным...