Приоритетные направления совершенствования администрирования налога на доходы физических лиц в РФ и во Франции

Актуальность темы исследования. Налоги, как непосредственный атрибут государственной власти появились одновременно с возникновением государства.
Налоги являются основным источником получения доходов для государства, его благополучного и успешного развития и функционирования, а также дополнительным рычагом перераспределения доходов между населением. Налоги – это двусторонняя связь народа и государства.
Нарушение этого тонкого баланса отношений в пользу государства приводит к отказу граждан уплачивать налоги и скрытию ими своих доходов. Поэтому, чтобы не лишиться «жизни», государство должно беречь своих налогоплательщиков, организуя налогообложение на должном уровне.
Самым распространенным налогом современного социального общества является налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – один из основных и самых главных источников формирования бюджета и перераспределения доходов различных социальных слоёв населения. Его поступления пополняют все три уровня бюджета: федеральный, региональный и местный, что характеризует его как важную составляющую налоговой системы. Он наиболее полно отвечает одному из классических принципов налогообложения – принципу справедливости: его уплачивает тот, кто имеет доход.
Процесс исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц во многом зависит от правильности понимания налогоплательщиком законодательства. Поэтому из-за неграмотности налогоплательщиков, неосознания ими всей тяжести налогового бремени возникает большое количество споров, нарушений со стороны плательщиков налога. Это приводит к многочисленным судебным разбирательствам, а также к попыткам поиска путей ухода от налогообложения. В таком случае рискует и плательщик, и государство, т.к. первый может потерять все свои деньги или имущество, а второе – своих плательщиков. Во избежание таких последствий необходим чёткий, ясно выраженный и определённый механизм действий обеих сторон.
Цель работы – рассмотреть приоритетные направления совершенствования администрирования налога...

Налог на доходы физических лиц в настоящее время является единственным значимым прямым налогом, взимаемым непосредственно с доходов физических лиц, и именно этот налог должен обеспечивать справедливое перераспределение доходов и стать базой для осуществления социальной поддержи нуждающихся слоев населения и реализации социальной политики государства в целом.
Роль НДФЛ в реализации социальной политики государства заключается в использовании элементов данного налога в процессе распределения национального дохода с целью достижения социальной стабильности общества, реализации конституционных прав граждан.
Были выявлены основные проблемы, связанные с налогообложением доходов физических лиц в России:
- недостаточная реализация социальной роли НДФЛ ввиду несоблюдения принципа справедливости налогообложения;
- значительные масштабы уклонения от уплаты налога, являющиеся следствием недостаточной эффектичности налогового контроля;
- высокий уровень дифференциации общества по размерам доходов вследствие использования пропорционального налогообложения доходов физических лиц.
В настоящее время необходима комплексная реформа НДФЛ, охватывающая все элементы налога и направленная на реализацию задач социальной политики и достижение социальной справедливости. Преобразования необходимо осуществлять поэтапно, с тем, чтобы минимизировать риски переходного периода, как финансовые – для бюджетной системы, так и социально-психологические для налогоплательщиков.
Предложенные подходы к реформированию подоходного налогообложения будут способствовать решению значительного числа задач социальной политики России на среднесрочную перспективу, а также обеспечат перераспределение сверхдоходов в пользу наименее обеспеченных слоев населения. Одновременно предложена поэтапность реформирования позволит избежать значительных фискальных потерь в связи с тем, что основная доля налогоплательщиков продолжит платить налог по ставке 13%.