Учет валютных средств организации

Организации (юридические лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведении операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом кур-совые разницы относятся на счет организации.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в ино-странной валюте являются:
- контроль правильности документального оформления, законности и це-лесообразности операций с наличными и безналичными денежными средства-ми, полное и своевременное отражение их в учете;
- обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регу-лярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;
- обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кре-диторской задолженностей;
- выявление возможностей более рационального использования и вложе-ния свободных денежных средств.
На валютный счет организации могут быть зачислены в иностранной ва-люте следующие суммы:
- переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экс-портных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке;
- перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату куплен-ных товаров;
- купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукци-оне;
- другие поступления с разрешения уполномоченного банка, Централь-ного банка РФ или Минфина РФ.
Суммы, числящиеся на валютных счетах, по распоряжению владельцев могут быть переведены за границу по экспортно - импортным операциям, пе-речислены на счета внешнеэкономических организаций...

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для пра-вильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народ-ном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использо-вании финансовых ресурсов. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Целью бух-галтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кас-совой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использова-ния денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной налич-ности и документов в кассе. Операции по покупке и продаже иностранной ва-люты на внутреннем рынке организации осуществляют через уполномоченные банки. Банки по поручению организации могут продавать иностранную валю-ту другим организациям, на межбанковском валютном рынке (непосредственно уполномоченному банку или через биржу) или ЦБ России.
При осуществлении валютных операций могут возникнуть доходы или потери связанные с использованием разных видов валютных курсов (курс ЦБ РФ, биржевой курс, коммерческий курс и т.п.). Эти виды доходов и потерь следует отличать от курсовых разниц.
Согласно пункту 3 ПБУ 3/2006 под курсовой разницей понимается раз-ница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности на отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгал-терскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтер-ской отчетности за предыдущий отчетный период.