Учет и анализ движения денежных средств

В основе хозяйственных процессов лежит классическая формула К.Маркса: Деньги - Товар - Деньги. Отсюда становится ясным, что деньги - это только средство для получения новых денег. "В основе всего, что люди создают и воздвигают, таятся деньги, они невидимы, как кровь в теле, они имеют такое же решающее значение для человека и всего, что ему принадлежит") [И. Андрич. Избранные произведения. Госхудиздат. М.: 1974, с. 381]. Но, в отличие от крови, в бухгалтерском учете существует четкая система, позволяющая раскрыть денежные потоки предприятия.
Можно выделить несколько значений понятия "денежный" поток ("cash flow"). На статическом уровне это количественное выражение денег, имеющихся в распоряжении субъекта (предприятия или лица) - "свободный резерв". Для инвестора cash flow - ожидаемый в будущем доход от инвестиций (с учетом дисконта). С точки зрения руководства предприятия, на динамическом уровне, cash flow представляет собой план будущего движения денежных фондов предприятия во времени либо сводку данных об их движении в предшествующих периодах. В каждом случае cash flow означает фактическое движение финансовых средств.
В свою очередь бухгалтерский учёт служит для отражения и контроля средств предприятия и процессов его хозяйственной деятельности в обобщённом денежном выражении. Обобщающим показателем, позволяющим объединить разнородные объекты учета и выразить их в одном измерителе, служит денежный эквивалент. Следовательно, возрастает контрольное значение денежного измерителя. С его помощью можно получить и другие показатели (прибыль, рентабельность), рассчитать производственные от них показатели, как на уровне предприятия, так и на народнохозяйственном уровне.
Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств указывает на финансовые затруднения. Избыток денежных средств свидетельствует о том, что предприятие терпит убытки,...

В данной дипломной работе на тему «Учет и анализ движения денежных средств» были проведены подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в ОАО «ЛИРА КЕРАМИКА». В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ОАО «ЛИРА КЕРАМИКА». Рассмотрено нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств, исследованы методы анализа денежных средств предприятия.
В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:
­ расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.
­ по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;
­ правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;
­ расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;
­ формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
На основе проведенного исследования учет и анализ движения денежных средств были получены следующие выводы и рекомендации:
1. Денежные средства - один из центральных элементов жизнедеятельности любого предприятия. Управление ими является неотъемлемой частью управления всеми финансовыми ресурсами предприятия для обеспечения цели предприятия - получения прибыли.
2. В рыночных условиях управление денежными средствами становится наиболее актуальной проблемой управления всем предприятием, потому что именно здесь сосредоточены основные пути получения положительных финансовых...