Подоходное налогообложение в России и США

В настоящее время в Российской Федерации и Соединенных Штатах Америки проводится ряд реформ в налоговой сфере, в связи с чем содержательный сравнительный анализ системы налогообложения и, в особенности, нормативно-правовой базы в этой сфере, является одним из важных направлений совершенствования налоговых систем двух стран.

Целью подобного анализа любого из аспектов налогообложения является выявление сильных и слабых сторон системы во всех аспектах ее изучения: функциональном, элементном и организационном. При проведении такого анализа, по мнению ряда исследователей, «целесообразно… использовать метод сравнения данной системы с ее аналогами для сопоставления отдельных системных характеристик и определения их соответствия целям и задачам анализируемого объекта» .
Путем сравнения элементов общегосударственных налоговых систем с учетом их региональных особенностей можно выявить наиболее эффективные способы построения налоговой вертикали «центр – регионы» и в определенных случаях принципы и методы горизонтальных связей «регион – регион». Такая постановка задачи анализа предполагает, что объектами сравнения должны быть элементы налоговых систем тех стран, где элементы формы государства близки Российской Федерации по содержанию.
Объектом исследования являются налог на доходы физических лиц в РФ и индивидуальный подоходный налог в США.
Цель исследования – сравнительно-правовой анализ НДФЛ и ИПН с целью выяснения возможности заимствования каких-либо институтов из американского налогового законодательства.
В связи с названными обстоятельствами, для реализации вышеуказанной цели, были поставлены следующие задачи:
1. изучение нормативно-правовой базы РФ и США;
2. описание наиболее важных аспектов (эволюция подоходного налогообложения физических лиц в двух странах, его сущности и принципов, определение места НДФЛ и ИПН в налоговых системах двух стран и анализ элементов налогов, освещение вопроса двойного налогообложения, определение источников правового...

В нынешних условиях увеличение налоговой нагрузки посредством повышения ставок не даст желаемого результата даже несмотря на то, что максимальная ставка подоходного налога с физических лиц в России значительно ниже применяемых в некоторых развитых странах. При этом это вовсе не значит, что для отдельных категорий граждан налоговые «оклады» не должны повышаться. Речь, например, идет о частнопрактикующих нотариусах, которые могли бы часть получаемого дохода вносить в виде госпошлины в бюджет, или о так называемых «челноках», с которых следовало бы, по нашему мнению, взимать фиксированный сбор с каждого торгового места. Остается пока нерешенной проблема четкого определения налогооблагаемого дохода деятелей шоу - бизнеса, работников торговых предприятий, осуществляющих прямые продажи товаров населению за наличный расчет и т.д. Данные предложения уже давно высказываются на страницах юридических и экономических журналов.
Возможно также было бы оставить пониженную плоскую ставку НДФЛ в размере 13 процентов только по тем видам деятельности, где действительно скрываются огромные доходы из-за высоких ставок налогообложения.