Налог на имущество организаций

Концепция имущественных налогов предусматривает постепенный переход к на-логообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с Гра-жданским кодексом РФ. Одним из этапов перехода на налогообложение недвижимо-сти является введение нового налога - на имущество организаций, предусмотренного гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).
Глава 30 НК РФ была введена в действие 1 января 2004 г. Федеральным законом от 11 ноября 2003 г. N 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 За-кона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федера-ции", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Фе-дерации в части налогов и сборов". Так, Федеральный закон N 139-ФЗ, отменил Закон РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий".
Согласно ст. 14 НК РФ налог на имущество организаций относится к региональ-ным налогам, он должен вводиться в действие в каждом конкретном субъекте РФ за-коном этого субъекта. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы на-логообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сро-ки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ.
Новый налог на имущество организаций существенно отличается от действовав-шего ранее налога на имущество предприятий. Изменения претерпел объект налого-обложения. Из-под налогообложения выведены такие виды имущества, как нематери-альные активы, запасs (включая товары) и затраты, находящиеся на балансе налого-плательщика, что составляет значительную часть имущества организаций (примерно 40%,). Изменился механизма исчисления среднегодовой стоимости имущества, при-знаваемого...

В данной работе были проанализированы положения гл.30 НК РФ "Налог на имущество организаций" наряду с положениями законодательства, действовавшими до 1 января 2004 г. Рассмотрены особенности нового налога на имущество организа-ций и разъяснен порядок налогообложения имущества в настоящее время, особенности применения льгот, расчет и уплата налога. В ходе данной работы были получены следующие выводы.
Налог на имущество, как и прежде, относится к региональным налогам и вво-дится в действие законами субъектов РФ. Соответствующий закон субъекта РФ должен определить порядок, сроки уплаты налога, форму отчетности, налоговые льготы и ставку налога.
Субъектам РФ разрешено устанавливать дифференцированные налоговые став-ки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налогоплательщиками данного налога являются только организации. На пред-принимателей он не распространяется. При этом, данный налог платят все фирмы, как резиденты, так и нерезиденты, за исключением организаций для которых уста-новлены льготы по данному налогу, а также организаций, применяющих специаль-ные налоговые режимы
Перечень объектов налогообложения, определенный гл.30 НК РФ, в отличие от прежнего перечня, значительно сужен. Теперь налогом облагается только движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета.
Фирмы должны платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств. К основным средствам относят имущество, которое фирма использует в ка-честве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычисли-тельную технику, транспортные средства и т.п.).
Одновременно со значительным сокращением перечня объектов налогообло-жения весьма существенно сокращен перечень льготируемого имущества.
Льготы по налогу на имущество устанавливаются на двух уровнях: федераль-ном и региональном. На федеральном уровне льготы закреплены...