Аудит правильности оценки финансовых вложений в бескупонные облигации на этапе их выбытия

Целью аудиторской проверки финансовых вложений в рамках внешнего аудита является формирование мнения о достоверности бухгалтерской
отчетности по статьям "Долгосрочные финансовые вложения" и "Краткосрочные финансовые вложения" и о соответствии операций с
финансовыми вложениями действующему законодательству. Аудит необходим для подтверждения целесообразности и эффективности
использования части финансовых ресурсов (все более значительной) в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
В ходе проверки аудитор должен убедиться, что:
- все факты поступления и выбытия финансовых вложений отражены в бухгалтерском учете и отчетности;
- все операции по движению финансовых вложений своевременно зарегистрированы в бухгалтерском учете;
- существование финансовых вложений подтверждено необходимыми первичными документами и результатами инвентаризации;
- финансовые вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на праве собственности;
- финансовые вложения (ценные бумаги) оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями ПБУ 19/02.
Основные аудиторские процедуры:
- проверка соблюдения норм законодательства;
- оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- детальная проверка оборотов и остатков по счету 58 "Финансовые вложения";
- аналитические процедуры.
Информацией для проверки финансовых вложений являются бухгалтерская отчетность, приказ об учетной политике организации, регистры
синтетического и аналитического учета финансовых вложений, первичные документы, подтверждающие операции с финансовыми вложениями.
Законодательную и нормативную базу аудита финансовых вложений составляют ГК РФ, НК РФ, Федеральные законы от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О
рынке ценных бумаг" (в ред. от 28.07.2004), от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (в ред. от 06.04.2004), от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об
обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. от 21.03.2002), ПБУ 19/02 и...

К ценным бумагам в соответствии со статьей 143 ГК РФ относятся: государственная облигация, вексель, чек, депозитный и банковский
сертификат, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизированные ценные бумаги и другие документа,
которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Основная цель аудита финансовых вложений в ценные бумаги – получение подтверждения законности деятельности экономического субъекта
за проверяемый период. Из этого следует, что аудитор в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы:
Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы по:
- Оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений;
- Сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг;
- Учету результатов от финансовых вложений.
В рамках обозначенной цели были рассмотрены следующие вопросы:
1. Аудит правильности оценки финансовых вложений в акции на этапе их нахождения в портфеле инвестора
2. Аудит финансовых вложений в акционерном обществе;
3. Аудит правильности оценки финансовых вложений в бескупонные облигации на этапе их выбытия.