Бухгалтерский учет безналичных расчетов

В процессе хозяйственной деятельности между различными субъектами экономических отношений осуществляются денежные расчеты (по
взаимным поставкам материальных ценностей, предоставлению услуг и выполнению работ). Денежные расчеты возникают также при
выполнении предприятиями и организациями финансовых обязательств по платежам в бюджет, ссудам банка и другим обязательным платежам.
Безналичные расчеты – это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и
зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается
совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными
условиями хозяйствования.
Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из
которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. Форма расчетов представляет собой совокупность
взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.
Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их
развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. Безналичные расчеты,
концентрируя все временно свободные денежные средства в банке, создают возможность использовать их как ресурсы для краткосрочного
кредитования.
Целью работы является изучение особенности организации и учета безналичных расчетов в банках. Задачи работы: раскрыть сущность и
основные формы безналичных расчетов, а также порядок бухгалтерского учета в банках безналичных расчетов.

В результате проведенной работы можно сделать следующие выводы.
В настоящее время основными документами, регулирующими безналичный оборот в РФ, являются: Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон
«О банках и банковской деятельности в РФ»; Федеральный закон «О Центральном банке РФ»; Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ»
№ 2-П.
В соответствии с Положением 2-П используются следующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по
аккредитиву; расчеты чеками; расчеты по инкассо. При этом используются следующие расчетные документы: платежные поручения;
аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.
Безналичные расчеты могут исполняться: через расчетную сеть Банка России, через корсчета «ЛОРО» и «НОСТРО» и через счета
межфилиальных расчетов. В двух последних случаях может быть установлена для каждого конкретного платежа дата перечисления платежа
(ДПП). В первом случае ДПП не устанавливается и все платежные поручения, принятые в операционное время, заносятся в Реестр принятых
документов, а утром следующего дня составляется сводное платежное поручение и платежные документы с описью передаются в РКЦ. Реестр
помещается в документы этого дня и выполняются соответствующие проводки по лицевым счетам клиентов и корсчету банка в РКЦ (30102).
Методика учета расчетов аккредитивами зависит от того, выступает ли банк в качестве эмитента или является исполняющим банком, а также
от вида аккредитива (с покрытием или без покрытия).
Учет поступивших в банк платежных требований: должны своевременно передаваться покупателям, в адрес которых они поступили, а
отгрузочные документы помещаться в картотеку № 1 к счетам плательщиков, открытым на внебалансовом счете 90901 «Расчетные
документы, ожидающие акцепта для оплаты». Затем после получения акцепта учет аналогичен учету платежных поручений.