Операции по валютным счетам в бухгалтерском учете

Для осуществления сделок, предусматривающих использование в качестве средства платежа иностранной валюты, организации-резиденты
вправе иметь валютные счета в российских и зарубежных банках.
Взаимоотношения банка и владельца валютного счета определяются на основе заключенного ими договора банковского счета, по которому банк
обязуется принимать и зачислять на счет поступающие денежные средства, выполнять распоряжения владельца о перечислении и выдаче
необходимых сумм со счета, а также проводить другие операции по счету в соответствии с требованиями валютного законодательства.
В 2004 г., в связи с либерализацией валютного регулирования, правовой режим использования организациями-резидентами своих валютных
счетов существенно меняется. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N
173-ФЗ), вступающий в силу с 15 июня 2004 г., по сравнению с ранее Законом от 09.10.1992 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном
контроле" (ред. от 07.07.2003) (далее - Закон N 3615-1) имеет прямой характер, содержит гораздо меньше отсылочных норм к подзаконным актам
и устанавливает практически все важные параметры осуществления операций по валютным счетам.
В данной работе рассмотрены операции по валютным счетам в бухгалтерском учете.

Перечень допускаемых операций по валютному счету каждого типа определяется действующим режимом валютного регулирования и уточняется в
договоре банковского счета. При этом уполномоченные банки не вправе расширять и сокращать данный перечень по сравнению с валютным
законодательством.
Порядок использования организациями своих валютных счетов регламентируется следующими нормативными документами:
- Инструкцией Центрального банка РФ от 29.06.1992 N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части
валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (ред. от
18.06.1999);
- Указанием Центрального банка РФ от 20.10.1998 N 383-У "О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и
обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (ред. от 04.09.2003);
- Положением Центрального банка РФ от 21.06.2000 N 114-П "О размещении резидентами в депозит уполномоченному банку иностранной валюты
со специального транзитного валютного счета";
- Положением Центрального банка РФ от 25.06.1997 N 62 "О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных
расходов" (ред. от 20.08.2002).
Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства и перечислять (выдавать) с него денежные средства не позже дня,
следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, банковскими
правилами или договором (ст.849 ГК РФ).
В случае несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а
также невыполнения указаний клиента о перечислении (выдачи) денежных средств со счета банк обязан уплатить проценты. Размер процентов
должен быть определен на основании публикаций в официальных источниках информации о средних ставках банковского процента по
краткосрочным валютным...