Сущность процедур тестирования системы внутреннего контроля (СВК) аудированного лица

Введение

Руководители компаний всегда использовали внутренний контроль, хотя чаще всего неформально и не осознавая этого. Ведь во всех организациях, от крупнейших корпораций до небольших семейных бизнесов, обязательно контролируются выполнение распоряжений начальства, расходование денежных средств и т. д.
Усложнение деятельности предприятий и процессов управления ими в последнее десятилетие привело к усложнению процедур внутреннего контроля и к падению его эффективности при неформальном или слабо организованном подходе. Вот почему данная тема стала интенсивно разрабатываться во всех ее аспектах: методологическом, организационном, реализационном.
В самом общем виде внутренний контроль можно формально определить как наблюдение, обследование или проверку соответствия процесса функционирования объекта контроля законам, стандартам, планам, нормам, правилам, приказам, другим принятым управленческим решениям. Выявляя отклонения и устанавливая причины их возникновения, контроль позволяет оперативно разрабатывать и реализовывать на практике мероприятия, нацеленные на оптимальное функционирование проверяемого объекта, повышение эффективности его работы.
Все вышесказанное говорит об актуальности рассматриваемой темы.
Цель реферата – изучение сущности процедур тестирования системы внутреннего контроля аудируемого лица.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть и проанализировать систему внутреннего контроля;
- изучить методологию оценки системы внутреннего контроля;
- описать тестирование как метод оценки надежности системы внутреннего контроля;
- исследовать процедуру тестирования системы внутреннего контроля.
Объектом исследования является система внутреннего контроля аудируемого лица.
Предметом исследования – методологические основы тестирования системы внутреннего контроля.
Информационной базой работы послужили работы таких авторов, как В.И.Подольский, В.В.Пугачев, Е.В.Кузнецова, И.Н.Федоренко, Р.Макеев, В.Бурцев и...

Заключение

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1. Система внутреннего контроля аудируемого лица – это совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного осуществления хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности имущества, выявления, исправления и предотвращения ошибок, а также своевременной подготовки достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2. Цель аудита внутреннего контроля – выдать заключение об оценке руководством компании эффективности внутреннего контроля в отношении финансовой отчетности. Для этого аудитор изучает оценку, осуществленную руководством компании, и получает доказательства в отношении того, насколько эффективно был организован и реализован внутренний контроль в отношении финансовой отчетности.
3. Исследование системы внутреннего контроля целесообразно осуществлять в четыре основных этапов:
1. Общее знакомство с системой внутреннего контроля и ее оценка;
2. Предварительная оценка надежности контрольной среды;
3. Предварительная оценка надежности средств внутреннего контроля;
4. Подтверждение оценки надежности средств внутреннего контроля.
4. В международных и российских стандартах аудита тесты средств внутреннего контроля признаются аудиторскими процедурами, выполняемыми в процессе аудита для подтверждения предварительной оценки надежности средств контроля проверяемой коммерческой организации и формирующими аудиторские доказательства.
5. На основании приведенной классификации тестов средств контроля на четвергом этапе тестированию подвергаются только процедуры контроля хозяйственных операций, обладающие одновременно следующими признаками: оформляются первичными и сводными документами; возможно применение методов фактического контроля и (или) наблюдения за их совершением; предварительная оценка надежности средств внутреннего контроля высокая или средняя.
Основываясь на результатах...