Льготы по единому социальному налогу

Введение

Актуальность темы заключается в том, что грамотное применение максимального спектра льгот, предусмотренных действующим налоговым законодательством - один из самых эффективных инструментов налоговой оптимизации.
Сегодня многие предприятия используют труд людей с ограниченными физическими возможностями. Чтобы стимулировать организации к приему на работу таких сотрудников, им предоставляют определенные льготы по налогам.
В условиях формирования рыночных механизмов господствующими в государственном управлении становятся не административные, а экономические методы, основанные преимущественно на системе налогов. Роль льгот резко возрастает. Ведь установление основной части льгот связано именно с налогами в различных сферах жизнедеятельности: хозяйственной, предпринимательской, финансовой и социальной, научно-технической и демографической, культурной и благотворительной и т.п. Налогообложение - одна из главных функций Российского государства. При этом отмечается, что льготы - это прежде всего социальная мера, в этом проявляется их общественная ценность.
Цель курсовой работы – рассмотреть налоговые льготы по единому социальному налогу.
Исходя из цели, формируются задачи курсовой работы:
1. определить сущность и роль применения льгот в современных условиях;
2. рассмотреть практическое применение налоговых льгот по ЕСН.
Методологической основой для написания курсовой работы послужили сборники научных трудов, монографии, периодическая литература.

Заключение

Под правовой льготой понимается правомерное облегчение положения субъекта, позволяющее ему полнее удовлетворить свои интересы и выражающееся как в предоставлении дополнительных, особых прав (преимуществ), так и освобождении от обязанностей.
Можно выделить четыре группы налоговых льгот:
предоставляемые отдельным субъектам - комбинация из ниже перечисленных льгот, налоговые каникулы;
предоставляемые по объекту - изъятия, скидки;
по ставкам - понижение ставки;
по срокам уплаты - более поздние сроки уплаты, налоговый кредит.
Перечень льгот по единому социальному налогу и порядок их применения установлены статьей 239 Налогового кодекса. Здесь также указаны налогоплательщики, имеющие право на применение данного вида льгот. В соответствии со ст. 239 Налогового кодекса РФ для отдельных категорий налогоплательщиков предусматриваются следующие налоговые льготы.
1) Налогоплательщики, указанные в подп. 1 п. 1 ст. 235 Кодекса - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100.000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы.
С 1 января 2008 года льготой в отношении выплат физическим лицам - инвалидам вправе воспользоваться не только организации, как было ранее, но и иные категории налогоплательщиков - работодателей (в том числе индивидуальные предприниматели, физические лица, не имеющие статуса индивидуальных предпринимателей).
2) С сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100.000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо, освобождаются следующие категории налогоплательщиков:
- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, и их региональные и местные отделения;
Налоговые льготы, предоставляемые налогоплательщикам,
занимающимся частной деятельностью.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы,...