Анализ движения денежных средств

Актуальность темы. Необходимым признаком финансовой устойчивости любой организации является способность генерировать денежные потоки, обеспечивающие её потребности в денежных средствах. Сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово-бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные потоки, под которыми понимают все поступления и выплаты денежных средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Даже успешно работающие, прибыльные предприятия могут испытывать острую нехватку денежных средств, ставящую под угрозу их текущую хозяйственную деятельность, угнетающую инвестиционную активность, делающую невозможным выполнение обязательств по оплате труда работников, по внесению налогов в бюджет и погашению задолженностей перед партнерами.
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия.
Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денежных средств, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций, появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.
Поэтому учет и анализ движения денежных средств в настоящее время является очень актуальной темой.
Анализ  это расчленение объектов или явлений на составные части с целью изучения их во всем многообразии связей и зависимостей. Цель...

1.Гражданский кодекс Российской Федерации: Официальный текст – М.: Омега-Л, 2007. – 669 с.
2.О бухгалтерском учете: Федеральный Закон РФ от 3 ноября 2006 г. №183-ФЗ// Российская газета. – 2006. – № 250 – 08.11.2006.
3.О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения: Указ Президента РФ от 19 ноября 1998 года № 416-У (с изменениями от 28 февраля 1997 г., 29 июня, 30 октября 1998 г., 8 апреля 2003 г.)//[Электронный ресурс] – http://infopravo.by.ru
4.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 года №43н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н) – [Электронный ресурс] – http://www.consultant.ru
5.О формах бухгалтерской отчетности: Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года №67н. – [Электронный ресурс] – http://www.consultant.ru
6.Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006). Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. 154н (в ред. Приказа Минфина РФ от 25 декабря 2007 г. № 147н)//Новое в бухгалтерском учете и отчетности.– 2008.– №4– С.12.
7.Володина Н.В. Анализ движения денежных средств.//Бухгалтерский учет. 2000  №21  С.12.
8.Езерская О. О чем молчит денежный поток?// Стратегии.- 2005.- [Электронный ресурс]- http://www.ipm.by/pdf/-90162.pdf
9.Кедров Б.И. Анализ и диагностика финансово-экономической деятельности предприятия. Курс лекций. Иваново: ИГТА, 2005. - 65с.
10.Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник/ Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э Маркарьян.  Ростов н/Дону, Феникс, 2005. 554с. (Высшее образование).
11.Непомнящий Е.Г. Инвестиционное проектирование Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2003. – [Электронный ресурс]- http://www.aup.ru/books/m79/3_2.htm
12.Нечаева Л. Применение...